Налоговая система призвана оказывать содействие повышению производительности и создавать условия для объективного разделения прибыли – это важнейшие, одинаковые для всех цивилизованных держав, положения налогообложения.
Налоги и сборы – это вычеты, учрежденные законом, которые должны уплачивать все граждане, в соответствии с правилом общего равноправия, прописанного в ст. 19 Конституции РФ. Кроме того, законодатель подробно разъясняет, как и куда следует отчислять НДФЛ.
Что такое НДФЛ?
Главным видом прямых налогов является НДФЛ, что расшифровывается как «налоги на доходы физических лиц». Этот вид платежа подсчитывается согласно нормам, утвержденным законом (ст. 19 НК РФ) как процент от суммированной прибыли физлица минус траты (которые подтверждаются документами). Куда же поступают отчисленные у граждан налоги? По закону вычеты перечисляются в государственную казну и наполняют бюджет страны.
НДФЛ для индивидуального предпринимателя
Многих волнует вопрос, платит ли ИП НДФЛ, но прежде чем ответить на него, нужно разобраться кто, согласно закону, является индивидуальным предпринимателем.
Индивидуальное предприятие – одна из самых распространённых форм малого бизнеса. ИП занимается деятельностью от своего имени и руководит процессом работы лично. Итогом его трудов и конечной целью есть извлечение материальной выгоды (дохода).
ИП абсолютно ответственен за исход и последствия своего предпринимательства всей личной собственностью — в некоторых случаях при возникновении проблем с законом имущество конфискуют.
Следует отметить, что индивидуальный предприниматель может основать предприятие, куда самолично нанять работников, установить рамки и направления своей работы и сформировать регламент производства товаров или услуг.
Положительным моментом индивидуального предпринимательства является почти бесконтрольность со стороны правительства страны, что, в свою очередь, допускает личное независимое распределение дохода.
Что такое УСН?
УСН – это «упрощённая система налогообложения», которая подразумевает особый регламент уплаты налогов и сборов, целью чего есть уменьшение налоговой нагрузки на индивидуальных предпринимателей и других представителей малого бизнеса. Кроме того, УСН предполагает смягчение и редукцию подсчета налогов и бухучёта.
Итак, давайте разберемся, когда индивидуальный предприниматель должен отчислять вычеты НДФЛ на УСН, а когда ИП освобождается от этого вида платежа.
Индивидуальный предприниматель на УСН должен платить НДФЛ, когда:
- Получает доход в форме денежного вознаграждения (по законодательству РФ более 4 000 руб.) после выигрыша в какой-либо рекламной лотерее или акции (например, организованных производителями товаров);
- Получает доход, который сформировался вследствие выдачи денег в долг под проценты (если сумма в рублях, то прибыль составляет две трети от ставки рефинансирования за вычетом процентов по договору займа; если кредит был выдан в иностранном денежном эквиваленте, то доход ИП высчитывается как ставка 9% годовых за вычетом процентов, записанных в расписке (контракте);
- Получает доход по депозитам в банке (суммы в рублях подсчитываются как сумма ставки рефинансирования ЦБ РФ и 5 процентных пунктов; депозиты в иностранном денежном эквиваленте считаются как ставка в 9 % годовых);
- Получает денежную прибыль от предприятий, расположенных за рубежом;
- Получает доход в виде дивидендов (от членства в различных предприятиях);
- Получает прибыль от материальных активов, по которым раньше НДФЛ не были рассчитаны и переведены им согласно нормам.
Налогового кодекса РФ
Плательщиков налогов, которые используют УСН, государство по закону освобождает от оплаты НДФЛ касательно дохода, образовавшегося после организации собственного дела. Этот доход налогоблагается согласно УСН. Также стоит отметить, что индивидуальный предприниматель на УСН не уволен от отчислений НДФЛ в некоторых моментах, прописанных в подпунктах 2, 4, 5 ст. 226 НК РФ.
Не подлежат налогообложению также материальные активы, полученные индивидуальным предпринимателем после осуществления некоторых видов работ, указанных при оформлении ИП и внесенных в ЕГРИП.
Доход полученный индивидуальным предпринимателем на УСН от контрактов или соглашений, которые не числятся в списке ЕГРИП, законом признается как сделка, осуществленная физлицом и облагается налогом по ставке 13%.
Кроме того, ИП на УСН имеет возможность прибегнуть к своему праву на вычет налогов и таким образом снизить прибыль, подлежащую обложению налогом.
Когда индивидуальный предприниматель на УСН одновременно значиться как наниматель работников, он считается налоговым поверенным относительно денег, которые выплачивает тем, кто на него работает. Так, по закону ИП должен вычитать из зарплаты (дохода) работников налоги в сумме 13% (или 30% — для работников-иностранцев) и перечислять государству.
НДФЛ с отпускных
Многих волнует вопрос о том, облагаются ли НДФЛ отпускные работников? Согласно Трудового Кодекса (ст. 136) отпускные выплачиваются за 3 дня до отпуска. При расчете НДФЛ денежные выплаты за период отпуска приравниваются к обычной зарплате работников. Таким образом, день, когда сотрудник получил доход в виде отпускных, можно считать днем начисления заработной платы. Для вычета НДФЛ из зарплаты берётся последний день месяца, соответственно такой же механизм расчёта налогов с отпускных.
Код НДФЛ и работа с ним
Код какого-либо дохода можно узнать из документа утвержденного ФНС России («Приложение № 1 к приказу от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@»).
Если бухгалтер выберет не тот код, никаких штрафов для него пока что закон не предусматривает. Но верно определить код очень важно потому, что ошибочность цифр влечет за собой неправильно выплаченный налог. Приведем пример нескольких кодов вычета (по справке 2 НДФЛ):
Код вычета «403» используется в случае, когда нужно посчитать налог на суммированный расход на выполненные услуги по гражданско-правовому договору.
Код вычета «501» – это код отчисления от цены подарка, который был получен работником от учреждения или ИП.
Код «503» обозначает вычет из объёма денежной поддержки сотрудника, которая была предоставлена ему работодателем. Этот код вычета также распространяется на бывший персонал – людей, которые уволились по инвалидности или достижению пенсионного возраста.
Код «504» является вычетом, который рассчитывается как часть от суммы возмещенной предприятием своим сотрудникам за купленные ими медикаменты.
Как рассчитываются НДФЛ в случае увольнения работников
Прежде чем приступить к рассмотрению вопроса о расчёте НДФЛ при увольнении работников, следует отметить, что согласно налогового законодательства плательщик в некоторых ситуациях может получить НСЛ – «социальную налоговую льготу», применяемую к денежной прибыли в виде зарплаты.
Так, если сотрудник, работая в организации (с которой принял решение уволиться), воспользовался НСЛ, то во время увольнения бухгалтер должен пересчитать итоговые суммы заработных плат, выданных на руки и сумму налоговой социально льготы, которая была предоставлена. По итогам этого расчета нужно либо вычесть с работника недосчитанный налог, либо возвратить ему лишние деньги, удержанные как налоги. Вся эта информация отражается в справке, выданной на руки сотрудника по требованию.
Если более подробно рассмотреть механизм проведения расчета при разрыве трудовых отношений, стоит отметить, что этот процесс осуществляется во время использования налоговой социально льготы. Таким образом, для работников, которые при разрыве трудовых отношений не обладают НСЛ на этом месте работы, вышеуказанный перерасчет не делают.
В том случае, если НСЛ использовалась, но в конце концов сотрудник решил подать заявление и отказаться, то при разрыве трудовых отношений с этим предприятием, перерасчет НДФЛ осуществляться тоже не должен.
Наши права
Любой из нас имеет право работать на нескольких работах одновременно, совмещая два или более вида деятельности. Если сотрудник имеет основное трудовое место и плюс подрабатывает на другой должности в своем же учреждении, то это – внутреннее совместительство.
Также, можно прибегнуть к внешнему совместительству – работая в двух разных организациях.
В тот день, когда на своем основном рабочем месте у сотрудника выходной, ему позволено работать на второй работе полный день.
В период сроком 1 месяц, длительность времени, проведенного на работе человеком, который числиться в ранге совместителя, не должна превышать 50% месячной нормы рабочих часов, принятой для каждой конкретной должности.
Расчёт НДФЛ для совместителей
Зарплата, которую получает человек работающий по совместительству за отработанные им дни, фиксируется в налоговой базе по НДФЛ. Но, следует учитывать, что при подсчитывании налоговых сборов могут появиться затруднения. Например, у бухгалтера возникнет сомнение, должен ли он предоставить совместителю по его требованию налоговые вычеты, которые удерживались из его заработной платы?
Согласно пункту 5, ст. 218 НК РФ типовые вычеты налогов может дать не только основное учреждение, на каком числиться сотрудник, но и любой другой налоговый представитель, выплачивающий человеку денежное вознаграждение в виде зарплаты.
Законодательством налогоплательщику дается возможность самостоятельно выбрать такого представителя, но прибегать к справке о стандартных налоговых исчислениях на протяжении календарного года работник обязан только у одного работодателя.
Итог
Итак, на сегодняшний день не существует особых специфических лимитов по выдаче типовых налоговых исчислений для внешних или внутренних совместителей. В случае, когда человек, работающий по совместительству, обратиться в бухгалтерский отдел с прошением дать ему на руки документацию о типовых налоговых вычетах согласно предоставленной специальной справке, подтверждающей его право на эти исчисления, то эта информация должна быть ему передана.
Для внешнего совместителя, подобная информация должна даваться на предприятии, которое является основным местом работы. Туда сотрудник должен обратиться с заявлением о предоставлении документов про типовые налоговые вычеты из дохода. В этом случае, понятно, что в справке не будут учтены доходы, которые работник получал от другого работодателя.
Таким образом, как внутреннему, так и внешнему совместителю по закону предоставляются вычеты по НДФЛ. Но при работе в двух (и более) организациях человек должен самостоятельно выбрать, какая именно должна выдать ему документацию о вычетах налогов.