Общие режимы налогообложения и какой режим лучше выбрать для ИП

Важной системой любого государства является налогообложение. Благодаря ей государство получает денежные поступления, идущие в бюджет. В РФ существует несколько режимов, согласно которым осуществляется налогообложение действующих в стране ИП, компаний и иных организаций. В этой статье будет рассмотрен общий режим налогообложения, являющийся самым распространенным режимом.

Нюансы налогообложения

Все предприятия и ИП выступают в роли налоговых резидентов. Организации имеют право выбрать, какую систему налогообложения они будут использовать.

Сегодня в стране существует два формата налогообложения:

  • режим налогообложения общего назначения или ОРН;
  • специальные режимы налогообложения. Из них можно выбрать ЕСХН, УСН или ЕНВД.
    Какую систему выбрать, зависит от ряда параметров:
  • род деятельности (например, розничная торговля);
  • количество людей, работающих в штате;
  • размеры оборотов;
  • уровень дохода и т.д.

Налогообложение РФ

Самым выгодным считается специальный режим налогообложения. Ведь он дает ИП и другим организациям возможность оплачивать налоги на льготных условиях и с различными послаблениями. Однако не каждая компания соответствует тем условиям, которые требуются для задействования такой формы налогообложения. Если фирма не подходит под указанные в законодательстве условия, она должна функционировать в ОРН. По ней могут работать абсолютно любые предприятия и ИП.

Особенности ОРН

Все организации и ИП, которые решили выбрать ОРН, должны предварительно ознакомиться с ее нормативной базой, а также с ее особенностями. Это поможет окончательно определиться с тем, какую систему лучше выбрать для каждого отдельного предприятия. Иначе существует большой риск появления ошибок в отчетности, что в дальнейшем может вызвать проблемы с налоговой службой.

ОРН представляет собой совокупность налоговых процедур, определенных нормативной базой НК. Все налоговые начисления подлежат уплате и компаниями, и ИП, и физлицами.

Если предприятие определилось с тем, какую форму налоговой системы выбрать, и это оказалось ОРН, нужно знать ее нюансы. Главным нюансом работы здесь является необходимость организации бухгалтерского учета посредством процедуры двойной записи. Причем обязан использоваться План счетов для финансово-хозяйственной деятельности организации. Также необходимо выполнять требования, указанные в следующей документации:

  • положения, относящиеся к ведению бухгалтерской отчетности / учеты в РФ;
  • ФЗ «О бухгалтерском учете»;
  • типовые рекомендации, разработанные Минфином РФ от 21.12.1998 № 64н;
  • ПБУ.

Что такое общий режим налогообложения

Здесь не стоит вопрос, какой документ лучше выбрать, их всех нужно придерживаться в своей коммерческой деятельности.

Согласно типовым рекомендациям малое предприятие и ИП, осуществляя расходно-доходный учет, может задействовать кассовый алгоритм или алгоритм начисления. Какую форму лучше выбрать, каждая организация решает самостоятельно. Тут стоит отметить, что выбранный алгоритм должен фиксироваться в учетной документации.

В то же время малые организации обязаны каждый квартал составлять бухгалтерскую отчетность. Лучше в данном вопросе руководствоваться НК РФ.

Условия для принятия

Общий или традиционный режим налогообложения применяется по умолчанию. При условии, конечно, что предпринимателем не была отправлена заявка на переход в специальный формат налогообложения.

Обязательным условием для работы в ОРН являются:

  • доход компании, который составляет за девять месяцев более 45 млн. р., а также за год – свыше 60 млн. р.;
  • штат, в котором работает более 100 сотрудников;
  • стоимость базовых фондов – не выше 100 млн. р.

Общий режим налогообложения и его особенности

Обязанности субъекта ОРН

Если ИП или компания выбрали форму ОРН, то они обязуются делать такие налоговые изъятия:

  • на прибыль;
  • НДФЛ;
  • на акцизы и имущество;
  • НДС;
  • на разработку недр;
  • ЕСН.

Уплата того или иного налога определяется особенностями налогоплательщика, принятой системой налоговых изъятий, а также объектом налогообложения.

Кто и что платит

Поскольку в РФ предприятия и ИП могут самостоятельно решать, какую форму налогообложения им выбрать, нужно понимать какие налоги придется уплатить. Особенно это важно для тех, кто работает в ОРН. Рассмотрим более детально, какие налоговые изъятия и кто должен платить, работая по ОРН:

  • На прибыль. Должны платить российские и иностранные компании, работающие через постоянные торгпредства. Доход должен идти из внутригосударственных источников. Объект налоговых изъятий — прибыль налогоплательщика;
  • На добавленную стоимость. Его уплачивают фирмы и ИП. Объект изъятий – различная торговля (услуги, работа);
  • На собственность. Начисляется российским/иностранным компаниям, работающим через постоянные торгпредства в России, а также обладающим здесь имуществом. Объект налоговых изъятий – любая недвижимая/движимая собственность;
  • Акцизы. Его должны платить те, кто занимается реализацией подакцизного сырья и товаров. Здесь объект налоговых изъятий – подакцизные товары;
  • НДФЛ. Уплачивают физлица-налоговые резиденты, а также те, что получают доход из российских источников. Объект изъятий – полученный доход;
  • ЕСН. Его надлежит уплачивать лицам, которые осуществляют выплаты физлицам, а также ИП. В данном случае в роли объекта налогообложения выступают вознаграждения, а также выплаты, которые начисляются по заключенным гражданско-правовым договорам.
  • Налог, начисляемый на добывающую промышленную деятельность. Уплачивать его должны ИП, которые занимаются разработкой недр. В роли объекта налогообложения здесь выступают добытые полезные ископаемые.

Плюсы и минусы общего режима налогообложения

Теперь становится понятным, какую форму уплаты налогов следует выбирать. Т.к. сразу видно, какую форму будет проще оплачивать в той или иной сфере деятельности.

Как видим, не все налоги нужно уплачивать, работая в ОРН. Лучше заранее знать, какое количество налогов следует заплатить, чтобы розничная торговля или любой другой вид деятельности не привлек ненужное внимание налоговой службы.

Правильное определение прибыли

Чтобы знать, какую форму налога нужно заплатить, необходимо не только ориентироваться в законодательной базе, но и правильно вычислять получаемую прибыль.

Калькуляция и учет прибыли требует соблюдения нормативных базисов, существующих для определения доходов, а также систематизации расходных средств малых форм предпринимательства. Лучше опираться на НК, чтобы избежать ошибок в расчетах.

Предприниматель или организация определяют свой доход, основываясь на данных первичной документации и бумаг, используемых для ведения учета. Согласно им, заработанным доходом от реализации/сбыта/продажи товаров (например, розничная торговля), считается вся выручка, полученная от исполнения имущественных прав. При ее расчете необходимо учитывать все поступления, которые относятся к расчетам по реализованным товарам.

Учет доходов ИП при ОРН

Помимо этого существуют такие доходы, как внереализованные. К ним относятся те поступления, которые были получены:

  • в виде отрицательной/положительной курсовой разницы, которая образовалась в результате скачка валюты;
  • от удельного участия в иных объединениях;
  • в виде средств, которые обязан уплатить должник по решению суда. Сюда входят суммы возмещений ущерба и убытков;
  • от аренды какой-либо собственности;
  • от предоставления прав авторской/интеллектуальной собственности;
  • как проценты от договорных займов, банковских счетов/вкладов, а также долговых обязательств, кредитов и т.д.

Доходы могут уменьшаться, но только на сумму расходов. Здесь подразумеваются экономически обоснованные затраты.

Что нужно знать о расходах в ОРН

Помимо доходов предприниматели должны правильно рассчитывать и собственные расходы. Под ними понимаются любые затраты, которые были предприняты для развития и увеличения объемов доходной части. По своему характеру расходы бывают:

  • реализационными/производственными;
  • внереализационными.

Учет расходов ИП при ОРН

Необходимо акцентировать, что в бухгалтерском учете используется иная классификация расходов. Здесь они делятся, исходя из форм функционирования, на управленческие и коммерческие.

Достоинства и недостатки ОРН

К основным преимуществам работы в ОРН можно отнести то, что здесь отсутствуют ограничения для:

  • вида деятельности;
  • размера получаемой выручки;
  • числа сотрудников;
  • рабочих площадей;
  • имущества.

Помимо этого предприятие, которое несет убытки, может не палить налог, введенный на прибыль. Это позволяет уменьшить нагрузку налоговых изъятий в будущем на сумму полученного убытка. Также ОРН удобен при сотрудничестве с крупными компаниями, поскольку они выступают в роли плательщиков НДС и для них такое взаимодействие более выгодно.

Налоговые изъятия при ОРН

Но не обошлось и без недостатков. Общий формат налогообложения является достаточно обременительным. Он предполагает дополнительные затраты на бухгалтера. Это все влечет повышенное внимание правоохранительных органов и налоговой к фирме. Поэтому, раздумывая над тем, какую форму налогообложения выбрать, нужно учитывать все «за» и «против».

Для кого подходит традиционный формат налогообложения

На сегодняшний день работать в общем режиме налоговых изъятий могут абсолютно любые фирмы и ИП. Для того чтобы руководствоваться ОРН, не нужно совершать ровным счетом никаких действий (в частности, собирать кучу документов). Как уже отмечалось раньше, переход на ОРН происходит автоматически. Нужна только государственная регистрация компании.

Данный режим обладает следующими особенностями, о которых нужно помнить, выбирая формат налогообложения:

  • минимальное количество налоговых льгот;
  • сложное ведение бухгалтерской учености, которая требует наличия профессионального бухгалтера в штате;
  • наличие большого количества налоговых изъятий.

Общий режим налогообложения кому подходит

Поэтому использовать ОРН могут лишь те предприятия, чей бизнес крепко стоит на ногах и может выдержать столь сильное налоговое давление. Для этого нужна высокая самоокупаемость организации.
Смена режима на специальный возможна в только том случае, когда организация соответствует всем условиям перехода. И такой переход возможен лишь раз в год.

Подводя итоги

ОРН представляет собой сложную структуру, которая требует ежеквартальной отчетности, успешного бизнеса и наличия в штате опытного бухгалтера (лучше нескольких). При этом негативные моменты в этом случае перевешивают достоинства режима. Поэтому малым предприятиям стоит хорошо обдумать, какое налогообложение будет лучше. В противном случае налоговая нагрузка может привести даже к банкротству и ликвидации компании.