Анализы бухгалтерского баланса и финансовых ресурсов предприятия

Для того чтобы получить полную картину о финансовом состоянии фирмы, предприятия, организации, составить грамотный бизнес-план дальнейшего развития, исключить риск банкротства, принимать правильные управленческие решения, необходимо проводить анализ бухгалтерского баланса. В основе подобного исследования, независимо от вида деятельности предприятия, лежат общие принципы.

Литература

Существует множество литературы, в которой подробно описывается весь процесс такого исследования. Так, например, Донцова и Никифорова в своих трудах все очень детально описали. Этот труд используется как фин. директорами и работниками бухгалтерии, так и студентами. Последние еще во время учебы проводят такой анализ отчетности финансового состояния организации на примере конкретного предприятия. Донцова с соавтором описали всю методику и последовательность подобной работы.

Книги по анализу бухгалтерского баланса

Что касается разновидностей такой проверки, то существует горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса. Это два основных метода, которые и позволяют получить достоверные сведения о состоянии дел на предприятии. Существуют еще несколько вариантов, среди которых и трендовый анализ, а также экспресс исследование.

Временное исследование

Горизонтальный анализ также называется временным, поскольку в нем отражаются все изменения основных коэффициентов по сравнению с минувшим промежутком времени. Следует отметить, что вертикальный и горизонтальный вид исследования состояния компании взаимно дополняют друг друга. Проводить такие исследования необходимо, поскольку без них невозможно увидеть общую картину состояния предприятия, понять, какие решения необходимо принимать в данный момент.

На основе полученных результатов и делается вывод о росте или же падении уровня платежеспособности организации. Исследование должно проводиться на основе показателей за два или же три минувших периода. Во время этого анализа учитываются следующие строки актива баланса: дебиторская задолженность, финансовые вливания, а также денежные средства и их эквиваленты.

Как проводят анализ финансовых ресурсов

В пассиве учитывают в основном строки кредиторской задолженности и заемных средств.

Основываясь на проведенных исследованиях можно выяснить, откуда берутся активы. Принимают во внимание, как абсолютные коэффициенты, так и относительные, на основе которых составляются аналитические таблицы.

Какова роль подобного исследования?

Горизонтальный анализ на основе полученных данных позволяет выявить существующие проблемы, которые с первого взгляда не видны, и принять необходимые решения, которые помогут стабилизировать ситуацию и улучшить положение на предприятии в целом. Если же проблемы в ходе исследовании не обнаруживаются, руководство может принять решения, которые будут способствовать дальнейшему улучшению положения, развитию и расширению организации.

Зачем нужен анализ собственных средств

С помощью такого исследования выясняются не только количественные показатели изменений, но и темпы, в которые они происходят на данном предприятии. Эти показатели имеют огромное значение для разработки дальнейшей стратегии развития. Они показывают все происходящие изменения, а также позволяют довольно точно составить прогнозы. Временный анализ в совокупности с вертикальным лучшим образом позволяет выявить все ошибки в ведении дел и исправить их.

Структурное исследование

Вертикальный анализ позволяет понять, что стало причиной различных изменений в платежеспособности исследуемого объекта. По-другому его еще называют структурным. В этом исследовании сумму активов и общую выручку принимают за единое целое, а потом выясняют, каким образом отдельная статья баланса повлияла на общий результат. Также во время такого анализа можно проследить и все изменения в каждой отдельно структуре баланса.

Для получения результатов учитывают следующие строки активов: денежные эквиваленты и деньги, задолженности перед дебиторами и финансовые вложения. Также учитывают и пассивы.

Зачем нужен анализ заемных средств

Подобный анализ позволяет убрать внешние факторы, которые влияют на деятельность компании, но не имеют к ней непосредственного отношения. К таким факторам относят, например, инфляцию. Это позволяет более точно отобразить картину внутреннего экономического состояния организации. На основе полученных результатов, можно принять решения, которые помогут стабилизировать и улучшить ситуацию.

Роль вертикального анализа

Такое исследование позволяет определить долю каждой строки баланса в валюте. Также на основе проведенного исследования можно оценить финансовое состояние предприятия, а именно:

  • Определить основные источники финансирования;
  • Выяснить объем постоянных и текущих средств (активов) предприятия и их динамику;
  • Выявить статьи, которые растут быстрее всего и определить их влияние на структуру баланса в целом;
  • Определить соотношение заемных и собственных средств;
  • Распределить средства займа в зависимости от сроков их погашения;
  • Выявить процент обязательств перед сотрудниками, бюджетом и различными финансовыми учреждениями.

Что происходит на четвертом этапе анализа бухгалтерского баланса

Экспресс-исследование

Первоначальное впечатление про финансовое состояние объекта возможно получить, проведя экспресс-анализ отчетности, который иногда называют чтением. Это первая стадия анализа состояния деятельности организации.

Экспресс-исследование чаще всего проводиться по требованию руководства предприятия накануне совещания, для того чтобы иметь общую картину развития и финансового состояния. В отличие от других видов анализа, экспресс-исследование намного проще и требует меньших временных затрат. Но, несмотря на это, с его помощью можно получить все необходимые сведения, которые помогут оценить динамику развития и состояние финансов организации.

На этой фазе можно выявить взаимосвязь различных экономических показателей, а также изменение в составе средств предприятия. Для осуществления экспресс-исследования важно знать, на что обращать внимание в первую очередь, владеть методологией оценки финансового состояния, разбираться в отчетности и знать, на основе чего она составляется.

Что такое экспресс анализ бухгалтерского баланса

Такое исследование позволяет динамику развития и финансовое положение предприятия. Лучше сего результаты такого исследования видны на графиках.

Этапы проведения чтения

Экспресс-анализ проходит в три стадии:

  • Приготовительная;
  • Предварительное обозрение отчетности;
  • Непосредственное исследование.

На первом этапе необходимо убедиться, что вся документация готова к проведению экспресс-исследования. Для этого проводят довольно простую счетную проверку баланса. Это очень важный этап, поскольку просчеты в балансе приведут к тому, что принятые решения по развитию предприятия окажутся неправильными.

На второй стадии экспресс-анализа знакомятся с годовым отчетом, аудиторскими выводами, политикой предприятия, изучают все изменения основных показателей и изменения в финансовом состоянии, а также изучают условия, в которых организация проводила свою деятельность в указанный период.

Сколько есть этапов анализа бухгалтерского баланса

На третьем, заключительном этапеэкспресс-исследования, производятся основные расчеты важных аналитических показателей и коэффициентов. На основе всех этих вычислений можно выяснить есть ли у предприятия потенциал для дальнейшего успешного развития, и что делать, если картина на настолько радужная, как хотелось бы.

Трендовое исследование отчетности

Трендовый анализ – еще одна разновидность исследования бухгалтерского баланса предприятия. По своей методике он во многом схож с горизонтальным анализом и в большинстве западных стран его не выделяют в отдельную категорию.

Трендовый анализ предусматривает сравнение ряда показателей за предшествующий период и выявление тенденции развития, для того чтобы спрогнозировать будущие изменения. Такое исследование позволяет получить данные про основные направления развития организации и оценить их как в предыдущие периоды, так и на текущий момент. Например, если показатель роста валюты снижается, это значит, что оборот компании падает, что в свою очередь может привести к банкротству.

На основе такого исследования можно понять, какие управленческие решения в данный момент будут наиболее рациональными, и как они повлияют на общую ситуацию в будущем.

Поэтапный финансовый анализ

Для получения более полной картины, специалисты рекомендуют проанализировать данные по отчетности за пять лет.

Кто заинтересован в подобном исследовании?

В проведении такого исследования заинтересовано не только руководство организации, которое на основе полученной отчетности может выявить слабые места, получить информацию о своем финансовом положении, а также найти пути для улучшения общего финансового состояния.

Эти данные важны и для:

  • Возможных инвесторов – на их основе определяется перспективность вложений;
  • Кредитной организации – на примере этих данных кредиторы выясняют, способно ли предприятие погасить задолженность.

В некоторых случаях контролирующие государственные органы также требуют эти данные. Происходит это в том случае, когда подобная процедура предусмотрена режимом налогообложения компании.

Что такое горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

Полученная информация также помогает перед проверкой налоговой устранить возможные неточности и ошибки в отчетности бухгалтерии. Полученные на конкретном примере данные могут говорить о следующем:

  • Предприятие прибыльное;
  • Убыточное;
  • Нейтральное, то есть, нет ни прибылей, ни убытков.

Основные этапы исследования

Работа по сбору необходимых данных – очень трудоемкий процесс, требующий много времени. Очень важно правильно все организовать, для того чтобы полученная информация в полной мере отображала состояния финансов исследуемого объекта.

На сегодняшний момент существует общепринятая схема, на основе которой и проводится сбор необходимых данных. Действия, связанные со сбором данных включают в себя несколько фаз, каждая из которых имеет свои особенности.

Анализ бухгалтерского баланса предприятия входит в состав общего, комплексного исследования финансового состояния организации. Ведь на эффективность влияют не только финансовые показатели, но и мотивация персонала и многие другие факторы.

С чего начинается анализ бухгалтерского баланса

Рассмотрим подробней на примере каждый из основных этапов аналитической работы, цель которой – отображение материального состояния корпорации.

Начальный этап

На этой стадии проводится изучение структуры и динамики баланса. Тут на примере собранных данных определяют темпы роста основных его групп. Полученные результаты такой отчетности сравнивают с темпами роста прибыли, источником которой является реализация. Очень важно учитывать динамику отдельных подразделов, а также актив и пассив баланса.

О положительном результате отчетности можно рассуждать в том случае, когда баланс отвечает следующим критериям:

  • Финансовые результаты на конечную дату исследуемого периода увеличились, если сравнивать их с данными на его начало и темпы их роста опережают уровень инфляции;
  • Увеличение оборотных активов существенно превышает увеличение внеоборотных;
  • Скорость возрастания инвестиционных фондов и их объемы превышают значения необоротных активов;
  • Собственный капитал в валюте составляет не меньше половины всего баланса;
  • Задолженности по дебету и кредиту приблизительно на одном уровне;
  • В отчетности отсутствуют непогашенные задолженности.

Что происходит на пятом этапе анализа бухгалтерского баланса

Собирая все эти данные, необходимо принимать во внимание и все преобразования, происходящие в методологии этой процедуры, не забывая и о поправках в законодательстве.

Шаг второй

Эта стадия подразумевает расчет коэффициентов устойчивости предприятия в финансовом плане. Об успехах организации говорят чистые активы, или, если говорить простыми словами, словами есть ли у исследуемого объекта собственный реальный капитал и ОС. Устойчивость в этой сфере – важнейший показатель для каждой организации. Именно на основе полученных данных можно выяснить, насколько правильно распоряжаются имеющимися ресурсами.

Из всех возможных результатов самый приемлемый – это когда на примере полученных данных приходят к заключению о том, что предприятие имеет высокие шансы для дальнейшего развития и расширения, а также является платежеспособным. На основе полученных данных также легко можно понять, насколько сильно организация зависит от внешних финансовых вливаний (кредитов, инвестиций).

Как проходит анализ бухгалтерского баланса

Если в ходе такой проверки выявляются проблемы, то исследование дает и варианты для их устранения.

Шаг третий

На третьем этапе комплексного исследования проводится изучение платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса. Именно ликвидность и является основным критерием, указывающим на то, является ли объект платежеспособным или же нет. Другими словами есть ли у организации средства для погашения краткосрочных обязательств по кредитам. Если показатель ликвидности низкий – это первый тревожный звоночек, свидетельствующий о высоком риске банкротства.

Для получения полной картины проводят сопоставительный анализ пассивов и активов в каждой группе средств. Различают два вида ликвидности: текущая и перспективная. Первая отображает способность исследуемого объекта в краткие сроки погашать свои задолженности, а вторая – это показатель возможности погашения обязательств в будущем.

Роль горизонтального анализа бухгалтерского баланса

Это очень важный этап исследования, поскольку именно он лучшим образом отображает состояние всех активов и пассивов, а также уровень платежеспособности организации. А это, в свою очередь, позволяет заранее предусмотреть возможность банкротства и принять все меры для того, чтобы его избежать.

Шаг четвертый

На следующем этапе необходимо провести исследование, которое покажет, в каком состоянии находятся активы предприятия. Для этого используют два основных коэффициента – оборачиваемость и рентабельность.

На основе проведенного исследования выясняют насколько быстро можно превратить в реальные деньги средства, которые были вложены в активы.

Роль вертикального анализа бухгалтерского баланса

Состояние и то, насколько эффективно используются оборотные средства на предприятии, являются главным показателем успешности. Оборотные средства разделяют на три категории:

  • Медленно реализуемые, то есть, те, которые дольше всего превращаются в реальные деньги. К ним относятся сырье и материалы для производства, а также готовая продукция;
  • Быстро реализуемые. В эту категорию входят депозитные вклады, дебиторские обязательства;
  • И категория с наиболее высоким показателем ликвидности – непосредственно денежные средства, а также ценные бумаги.

Каждая из категорий подвержена риску. Денежные средства подвержены инфляции, вложения и дебиторские задолженности также можно потерять в силу определенных обстоятельств.

Шаг пятый

На пятой фазе происходит детальное исследование активности в деловой сфере. Такие действия могут проводиться в нескольких направлениях. Определяется насколько же эффективно используют ресурсы на исследуемом объекте. В этой категории самым основным считается коэффициент оборачиваемости капитала и активов. Плюс ко всему учитывается производительность труда, рентабельность.

Второе направление – выяснение пропорциональности темпов увеличения оборота, доходов и авансированного капитала.

Что происходит на шестом этапе бухгалтерского баланса

Усиление экономической активности исследуемого объекта, увеличение объема продаж и прибыли говорит о том, что на предприятии все идет хорошо, и ресурсы используются с максимальной эффективностью.

На данном этапе также необходимо учитывать способность предприятия самофинансироваться, а также показатель инвестиционной активности.

Шаг шестой

На шестом этапе происходит окончательный анализ финансового состояния объекта и составление отчетности. Для этого необходимо систематизировать все данные, полученные на предыдущих этапах исследования, и проанализировать их как единое целое. Таким образом и происходит диагностика финансового состояния всего предприятия.

Произведя все необходимые действия можно понять, способна ли данная организация развиваться самостоятельно в период, когда проводится это исследование. Помимо этого оценивается возможность потери или же наоборот восстановления платежеспособности, а также риск банкротства.

Анализ бухгалтерского баланса и его суть

В первом случае во внимание принимаются показатель текущей ликвидности и уровень обеспеченности собственными оборотными средствами. Во втором случае используют специально разработанные математические модели, называемые дискриминантными, с помощью которых можно выявить возможность банкротства.

Существуют несколько разновидностей таких моделей, но для отечественных предприятий наиболее эффективной на данный момент является модель Альтмана.
Подобное разделение анализа на шесть этапов помогает существенно упростить исследование и повысить его точность.

Что такое финансовые ресурсы предприятия?

Каждая организация имеет в своем распоряжении определенные ресурсы, среди которых одними из самых важных являются финансовые. Другими словами – это денежные средства, которые предназначены для финансирования потребностей предприятия. Финансовые ресурсы подразделяются на две основные группы – собственные и заемные, которые, в свою очередь, также разделены на несколько категорий.

Понятие финансовых ресурсов предприятия

Так, собственные средства включают в себя:

  • Уставный капитал;
  • Добавочный капитал;
  • Резервы;
  • Нераспределенная прибыль за прошедший период;
  • Фонд потребления и накопления и др.

Заемные средства могут состоять из кредитов, займов, субсидий, страховых выплат. Каждая из этих двух групп имеет свои недостатки и преимущества, которые необходимо учитывать во время формирования ресурсов.

Финансовые документы

Судить о финансовом положении предприятии, перспективах его дальнейшего развития, убыточности или, наоборот, прибыльности его деятельности можно на основе определенных документов. К основным относятся отчет по балансу, отчет о прибыли и отчетность, в которой отображается движение денежных средств.

Баланс отображает финансовое состояние объекта и разделен на две части – актив и пассив. В первой фиксируется состав и размещение средств, во второй – источники финансирования. В отчете о прибылях проводится соизмерение затрат организации и ее доходов, на основе чего можно сделать вывод приносит ли деятельность прибыли, или же является убыточной.

Что такое финансовые документы предприятия

Этот документ бывает двух видов – одноступенчатый и многоступенчатый. В отчете о движениях денежных средств отображаются все поступления и расходы наличности. Именно на основе этих документов составляется общая картина финансового состояния организации. В некоторых случаях используются и дополнительные отчетные документы для получения более полной картины происходящего.

Исследование материальных ресурсов

Для того чтобы оценить уровень платежеспособности организации, вовремя выявить и исправить недостатки необходимо периодически проводить анализ финансовых ресурсов предприятия. Следует отметить, что предприятие может находиться в устойчивом, ненадежном, предкризисном и кризисном положении. Но без детального исследования финансов заметить это можно не сразу, и в некоторых случаях исправить положение уже не представляется возможным. Поэтому руководство в первую очередь должно быть заинтересовано в проведении такого анализа.

Существуют два вида такого анализа – наружный и внутренний.

Первый необходим контролирующим учреждениям, а также собственникам финансовых резервов, а второй помогает получить общую картину о положении дел в финансовой сфере и принимать правильные решения внутри предприятия для улучшения его платежеспособности и рентабельности.

Что такое трендовый анализ бухгалтерского баланса

Исследование финансовых ресурсов ставит перед собой ряд задач:

  • Оценить в общем финансовое состояние компании и понять, что влияет на его изменение;
  • Изучить соотношение между источниками и средствами;
  • Определить уровень стабильности в сфере финансов и ликвидности объекта;
  • Составить прогнозы.

Этапы проведения анализа денежных ресурсов

Как и любой другое исследование, анализ финансового состояния проходит в несколько этапов. Такое разделение на стадии позволяет упростить процесс исследования и одновременно повышает точность полученных результатов, на основе которых в дальнейшем и принимаются важные решения.

Перво-наперво исследуется общая динамика всех составляющих капитала, выясняется соотношение собственных и заемных средств, и пропорциональное отношение краткосрочных и долгосрочных обязательств. Плюс ко всему на этой стадии выясняется величина просроченных обязательств и причины тому способствующие.

Что происходит на третем этапе анализа бухгалтерского баланса

На втором этапе проводят исследование коэффициентов финансовой стабильности. Тут принимают во внимание коэффициенты финансовой независимости, зависимости, а также возможность финансового риска.

На третьем этапе выясняют, насколько эффективно используются финансовые средства, как в целом, так и каждой отдельной части.

Изучение собственных средств

Как уже говорилось выше, денежные средства бывают собственными и заемными. Изучение каждой из этих категорий проводится отдельно. Базой каждой организации выступает собственный капитал, именно от него зависит уровень независимости предприятия. Чем больше его часть в соотношении с заемными средствами, тем меньше можно переживать по поводу банкротства.

Плюс ко всему предприятие становится более надежным в глазах инвесторов, поскольку у них возрастает уверенность в том, что все их вложения будут возвращены. Если организация использует в своей деятельности только собственные средства, это повышает уровень ее стабильности, но с другой стороны снижает скорость развития, поскольку не может в нужный момент увеличить свои активы.

Что такое вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Исследование собственного капитала проходит в три фазы:

  • Изучение объема собственных ресурсов в целом и их соотношение в общем объеме средств;
  • Изучение источников собственных средств;
  • На заключительном этапе анализируется достаточность собственного капитала.

Все необходимые данные берутся из основных финансовых документов предприятия. Если собственные финансовые средства в общем объеме составляют 80% — это отличный результат для любого предприятия.

Исследование заемных средств

Использование заемных средств с одной стороны дает больше возможностей для увеличения темпов развития и повышения рентабельности, а с другой увеличивает потенциальную угрозу банкротства.

Исследование этих ресурсов предприятия также проходит в несколько стадий:

Зачем нужен анализ бухгалтерского баланса

  • Исследуется динамика общего объема этой группы в конкретном периоде времени;
  • Определяются основные источники заемных средств и их удельный вес;
  • Выясняется соотношение использования этих ресурсов в соответствии с периодом их привлечения;
  • Изучаются условия предоставления различных форм кредитов и займов;
  • Проводится анализ того, насколько эффективно используются предприятием заемные средства в целом, а также отдельных их подкатегорий.

Увеличение объема заемных денежных ресурсов с одной стороны может свидетельствовать про повышение финансовых рисков и неустойчивости предприятия, но также может и означать временное улучшение положения организации.

Привлечение заемных средств – явление, без которого на данный момент практически не функционируют предприятия. Но оно должно быть разумным, иначе возникнет задолженность и все может закончиться банкротством. Анализ позволяет понять, насколько эффективно используются эти средства, не замораживаются ли они и вовремя ли погашаются.

Итог

Для того чтобы предприятие нормально функционировало, необходимо тщательно изучать все стороны его экономической деятельности. Анализируя бухгалтерский баланс, исследуя финансовые ресурсы организации можно составить полную картину о состоянии предприятия на данный момент.

Что происходит на втором этапе анализа бухгалтерского баланса

Полученные результаты помогут не только выявить проблемы, которые могут привести к серьезным и неприятным последствиям, но и найти пути их устранения.

Плюс ко всему на основе такого исследования, можно заметить движется ли компания вперед или застряла на месте. Очень часто кажется, что дела идут хорошо, однако детальный анализ показывает, что не все так гладко как хотелось. Предприятие может не нести убытки, однако и прибыли не приносить. В этом случае получается, что вся деятельность ни к чему не приводит. Анализ поможет найти выход из подобной ситуации, понять, в чем кроется ошибка и как ее исправить.

Если не проводить анализ, в один «прекрасный» момент можно оказаться у разбитого корыта. Многие проблемы легко решаются, если вовремя их заметить и принять решения для их устранения.