217 НК РФ доход не подлежащий налогообложению и семинары по бухучету

Налог является основой составляющей финансового обеспечения государства. Граждане РФ, которые получают разнообразные доходы в том или ином виде, должны уплачивать с них налоговые изъятия, который налагается на доходы физических лиц или НДФЛ. Но согласно статье 217 НК РФ, не весь получаемый человеком доход облагается НДФЛ. Об этом мы и поговорим в статье.

Особенности налогообложения

Согласно НК РФ, налог, который изымается с доходов физических лиц, должны уплачивать люди, получающие прибыль из разнообразных источников. Причем облагается доход, который был получен как за пределами страны, так и в РФ. В связи с этим, по НК РФ, НДФЛ обязаны платить россияне и нерезиденты. Для граждан России ставка НДФЛ составляет 13%, а для нерезидентов – 30%.

Обычно перечислением взноса такого плана занимается не лицо, получившее доход (налогоплательщик), а налоговый агент. Это означает, что уплата НДФЛ за работника полностью ложится на нанимателя. В результате сотрудник получает жалование с уже вычтенной из него суммой налоговых изъятий на физических лиц. В таком виде работники всегда получают полагающееся жалование.

Однако в статье 217 НК РФ содержится информация о том, что в определенных ситуациях НДФЛ может не удерживаться с дохода физических лиц.

Проводя семинары по налогообложению и бухгалтерскому учету ситуация со статьей 217 НК РФ всегда отдельно оговаривается специалистом, чтобы начинающие бухгалтера и налоговики знали все нюансы.

В каких ситуациях статья работает

НК РФ (статья 217) содержит полный перечень ситуаций, когда НДФЛ не калькулируется для физических лиц. Условно такие ситуации можно разделить на следующие категории:

• Выплаты, которые получают люди для поддержки своей деятельности в научной или образовательной сфере. В эту группу входят также всевозможные гранты;
• Социальные начисления. В данном случае дело касается разнообразных соцпособий, пенсий, а также материальной помощи;
• Выплаты, которые получает работник за счет своего нанимателя. Это может быть оплаченная санитарно-курортная путевка, командировочные и т.д.;
• Доходы, получаемые с/х хозяйствами;
• Алименты;
• Подарки и призы, суммарный объем которых не более 4.000 руб.

Во всех этих случаях, согласно НК РФ (статья 217), налоговые изъятия для физических лиц не уплачиваются.
Семинары, проводимые по бухгалтерскому учету и налогообложению, всегда содержат лекцию, касающуюся статьи 217 НК РФ.

Разъяснение отдельных ситуаций

Чтобы четко понимать, когда нужно и не нужно уплачивать НДФЛ, необходимо разбираться, о каком виде дохода идет речь в каждом отдельном случае. Рассмотрим более детально, о каком виде дохода говорит статья 217 НК РФ.

Госпособия, которые не предусматривают налоговых изъятий для физических лиц. Здесь подразумеваются денежные начисления, получаемые гражданами в виде соцпособий, которые выплачиваются из бюджета (федерального или местного). К государственным видам начислений, которые подпадают под данную статью, относятся:

• Денежная помощь, начисляемая в связи с беременностью и родами.
• Выплаты, которые причитаются по уходу за ребенком. Сюда же относятся и больничные.
• Начисления, которые полагаются гражданам по безработице и представляют собой компенсацию.
• Различные виды трудовых пенсий, которые выплачиваются государством согласно ТК. Сюда относятся страховые пенсии и любые виды фиксированных начислений, которые для нее полагаются. Также в эту группу входит и накопительная пенсия. Она назначается согласно порядку, прописанному в действующем законодательстве.

Также налоговым изъятиям не подлежат компенсационные возмещения. Местное и федеральное законодательство предполагает выплату физическим лицам разнообразных видов компенсаций. В ситуации, когда размер компенсации не превышает уровня, прописанного в законодательстве, такие возмещения не подлежат налоговым изъятиям.

Кроме этого изъятия не калькулируются при таких случаях:

• Компенсационные возмещения начисляются человеку за причиненный ему вред или увечья. Они могут назначаться, например, при несчастном случае на производстве.
• Получение дохода в натуральном виде. Это может быть бесплатно предоставленное работодателем жилье, топливо, выданное для заправки и т.д..
• Начисления, которые полагаются в связи с участием в различных спортивных состязаниях. К примеру, спортсмену компенсировали затраты на проживание, снаряжение или питание.

Семинары, проводимые по бухучету, а также налогообложению, разъясняют эти не всегда понятные по поводу изъятий с физических лиц.

Средства, выплаченные нанимателем

Денежные средства, которые выплачивает сотрудникам работодатель, согласно 217 НК РФ, также могут не облагаться налогом.

Наниматель не выплачивает налоговые изъятия с выплат своим сотрудникам в следующих ситуациях:

• Если человек получает доход в результате увольнения. Под эту трактовку подпадает выходное пособие. Однако здесь следует понимать, что выплаты за неиспользованный отпуск будут начисляться с вычетом НДФЛ;
• Оплата стоимости услуг, которые связаны с повышением профессионального уровня работника, а также прохождением им квалификационных тренингов, семинаров и курсов;
• Компенсации, которые возникают в результате несения во время командировки расходов. Компенсация в данном случае назначается за понесенные затраты, пошедшие на проезд, проживание и т.п. Сюда относятся и суточные. При этом стоит понимать, что если расходы превысили размер установленного законом уровня сверхлимита, то в таком виде компенсационные выплаты уже подлежат налогообложению. Например, в России суточные, выплачиваемые за командировку, находятся на уровне 700 р. Для заграничной командировки размер ежедневных затрат для отсутствия налогообложения, не должен превышать 2 500 р. При этом сотрудник должен предоставить документацию, подтверждающую размер каждого случая несения затрат. Она может подаваться в виде чека, накладной и т.д.

Об этом следует знать, так как не все семинары по бухучету уделяют этому моменту достаточное внимание.

Особенности налогообложения материальной помощи

Согласно НК РФ, денежные начисления, которые назначаются в виде разовой помощи, не подпадают под налоговые изъятия. К таким видам пособий относится материальная помощь. Кроме нее изъятия для физических лиц отсутствуют в следующих ситуациях:

• Помощь, на которую могут рассчитывать граждане, относящиеся к категории малоимущих. Под это определение подпадают лица, которые имеют доход на уровне ниже установленного законом, многодетные семьи, матери-одиночки и другие граждане;
• Денежные выплаты, которые полагаются при смерти члена семьи;
• Начисления, полагающиеся семье при гибели гос- или военного служащего во время исполнения своих служебных обязанностей;
• Матпомощь, на которую могут рассчитывать люди, что стали жертвами терактов, совершенных на территории РФ;
• Компенсационные начисления за ущерб материального или морального плана;
• Помощь, которая назначается людям, пострадавшим от различных чрезвычайных происшествий, а также стихийных бедствий.

При получении матпомощи во всех вышеописанных ситуациях денежные выплаты не подлежат налоговым изъятиям (статья 2017). Такую информацию должны обязательно предоставлять соответствующие обучающие семинары.

Волонтерское движение

По статье 217 НК изъятия, которые предусмотрены для физических лиц, не взимаются с выплат, которые были произведены добровольцами. При этом следует понимать, что в таком виде начисления должны проводиться в рамках гражданско-правового договора.

Добровольные выплаты могут начисляться при выполнении людьми определенных видов работ на безвозмездной основе. Также начисления могут идти на возмещение расходов, которые понесли добровольцы в ходе своей деятельности, оговоренной заключенным договором. В данном случае расходы могут идти на:

• Оплату жилья.
• Благотворительность.
• Питание добровольцев. В данном случае имеется исключение, которое возникает тогда, когда сумма затрат на питание превышает суточный размер компенсации, предусмотренный законом.
• Затраты, пошедшие на приобретение средств индивидуальной защиты.
• Оплата страховых взносов, которые идут на добровольное медстрахование. Такие выплаты возникают в том случае, когда существует угроза здоровью добровольцев.

Во всех этих ситуациях компенсационные возмещения не подлежат налоговым изъятиям. Более подробно об этом моменте можно узнать, посетив тематические разъяснительные семинары.

Натуральный доход

Следует отметить, что граждане могут получать прибыли не только в денежном выражении, но и в натуральном отображении. И в некоторых ситуациях за него налоговые изъятия не взимаются.

Люди могут получать прибыли в натуральном отображении в различном виде: одежда, вещи и т.д. Такой формат предполагает заключение гражданско-правовых договоров. Обычно данная ситуация характерна для волонтерского движения, когда люди получают определенную помощь или компенсацию за безвозмездный труд или предоставление определенных видов услуг, прописанных в заключенном договоре.

Данное утверждение НК РФ относится к благотворительным организациям, которые проводят спортивные состязания и культурные мероприятия.

Другие случаи отсутствия налогообложения

Кроме вышеописанных ситуаций, когда выплаты, получаемые гражданами РФ, не облагаются изъятиями, существуют и другие ситуации, которые так же предусматривают освобождение. Рассмотрим некоторые из них.

Не подпадают под налоговое обязательство выплаты, получаемые в таких ситуациях:

• Вознаграждения, которые полагаются донорам, что сдают материнское молоко, а также кровь. В данную группу могут входить и другие виды помощи, с денежных начислений которых также не изымается налог;
• Назначенные судом алименты. С этими выплатами дела обстоят непросто. Поэтому если они имеют место быть, необходимо детально разобраться в порядке их начисления, а также налогообложения. Особенно это важно для налогоплательщиков. Ведь незнание законов не освобождает человека от ответственности за их несоблюдение;
• Суммы, которые получает человек в виде различных грантов. В данном случае такие начисления можно рассматривать как безвозмездную помощь. Гранты предоставляются на научные и образовательные программы, а также те проекты, которые затрагивают искусство и культуру. Причем в роли источника грантов могут выступать как отечественные компании, так и иностранные организации.

Кроме этого сюда следует отнести различные премии. Их также можно получать от российских или международных организаций. Премии (отечественные или международные) видаются людям в том случае, когда они добились выдающихся результатов в своей сфере деятельности, которая может охватывать такие области, как наука, образование, туризм, культура и многое другое.

Все суммы, что получают люди в вышеописанных ситуациях, не предполагают проведение процедуры вычета налога. О таком формате рассказывают и семинары, приуроченные способам получения грантов для определенных целей.

Пособия по выходу на пенсию

Отдельно стоит отметить вопросы налоговых изъятий, которые затрагивают выход на пенсию. Уход на отдых предполагает не только начисление причитающейся по закону пенсии, но и возможность получения определенного рода выплат от работодателя. Возможность получения дополнительной помощи от нанимателя возникает в связи:

• с получением инвалидности;
• по выслуге.

В обоих случаях наниматель может организовать полное или частичное начисление компенсационных возмещений. Все зависит от формата существующего договора. Такие компенсационные возмещения уходящий на пенсию может получить самостоятельно. Также их могут выплатить и членам его семьи.

Сюда же стоит отнести те компенсационные возмещения, что начисляются работодателем за стоимость приобретенной человеком путевки.

Однако налог на туристические путевки все же взимается. Налоговым изъятиям не подлежат путевки, выданные детям работников, которые не достигли 16-ти летнего возраста. Полученные путевки должны предполагать санаторно-курортные услуги.

Такие путевки могут предоставляться за счет:

• Индивидуальных предпринимателей и предприятий. Налоговых изъятий здесь не происходит, если расходы не относились к затратам, что учитываются для обложения на полученную организацией прибыль;
• Фондов имеющихся в РФ бюджетных систем;
• Религиозных организаций и любых других некоммерческих предприятий. Причем их основная цель деятельности должна быть направлена на защиту и соцподдержку граждан, что не способны сами реализовывать и отстаивать свои права;
• Средств, что были добыты в итоге деятельности ИП (или других организаций) в рамках специального режима налогообложения.

Все указанные выше доходы, в том числе и суммы, затраченные на уплату медобслуживания, освобождаются от уплаты налоговом в том случае, когда они проводились в безналичной форме.

Медицинское обслуживание и ее налогообложение

По статье 217 НК РФ работодатель, оплачивающий медицинские услуги, предоставленные его работникам, а также их семьям (включая детей до 18), не должен желать налоговых изъятий с этих начислений. Также стоит отметить, что данное утверждение касается медобслуживания лиц, уволившихся с предприятия в связи с выходом на пенсию. При этом такие пенсионеры должны остаться в распоряжении нанимателя после проведения процедуры уплаты налога, возлагаемого на прибыль предприятия.

Выплаты, которые получают учащиеся

Отдельно стоит оговорить налоговые изъятия дохода граждан, которые являются учащимися ВУЗов, получаемых ими в виде стипендий.

Это касается тех лиц, что получают послевузовское профессиональное образование. В данную группу входят студены, докторанты, аспиранты и т.д.

Этим лицам, согласно принятому законодательству, выплачивают стипендии за счет средств, взятых из бюджета. Также в роли источника денежных средств на эти выплаты могут выступать благотворительные фонды. Такие стипендии также не предусматривают изъятий НДФЛ.

Дополнительные нюансы налогообложения

В России существует определенный контингент граждан, которые получают жалование или прочие выплаты в иностранной валюте. При этом они являются налогоплательщиками, которые получают финансирование из федерального бюджета определенных государственных учреждений. Это также относится к тем предприятиям, которые направили своих сотрудников на работу за рубеж. Согласно 217 НК, такого рода выплаты также не подпадают под налоговые изъятия с физлиц.

Стоит отметить, что в РФ многие люди имеют доход, который они получают от продаж с/х продукции. То есть, здесь подразумевается реализация продукции АПК в сыром/натуральном или переработанном виде. Такие поступления тоже могут быть освобождены от налоговых изъятий, но при соблюдении некоторых условий:

• Одно из непреложных и обязательных требований, которое не имеет никаких исключений – хозяйства, претендующие на освобождение от налоговых изъятий, что калькулируются с прибылей физлиц, должны быть локализированы на территории, находящейся в рамках существующих границ РФ;
• При наличии участка, имеющего суммарную территориальную площадь не более минимальной планки показателя, установленного в законе N 112-ФЗ. При этом надел должен пребывать во владении физлица;
• Когда надел обрабатывается без задействования труда наемных работников. Этот пункт прописан в ТК РФ.

Решившись претендовать на подобные послабления, необходимо понимать, что в данном случае освобождение от налоговых изъятий допускается лишь тогда, когда налогоплательщик предоставит соответствующую документацию. Ее можно получить в управленческих структурах, к которым относится обрабатываемый надел (дачный/садовой кооператив, ведомства местного самоуправления и т.п.).

Выданные ими сведения должны подтверждать тот факт, что продаваемая подающим лицом растительная или животноводческая продукции была реально произведена на принадлежащем ему или его родственникам наделе. Причем обрабатываемый надел, с которого налогоплательщик, претендующий на послабление обложения налоговых изъятий, получает продаваемую им с/х продукцию, должен иметь определенное целевое назначение. Обрабатываемый надел должен быть выделенным и использоваться в строго оговоренных целях. Как правило, за одним исключением, эти цели предусматривают организацию малого индивидуального с/х хозяйства:

• организация индивидуального подсобного огородничества;
• организация индивидуального подсобного садоводства;
• малое строительство, не предусматривающее круглогодичное пребывание здесь людей (то есть, так называемая дачная застройка).

В документации должна быть обязательно отмечена общая площадь принадлежащего налогоплательщику надела (наделов).

Также не подлежат изъятиям средства, что были выделены из фондов, относящихся к бюджетной системе РФ, для целевого использования в таких целях:

• покупка посадочного материала для взращивания огородных культур;
• приобретение кормов;
• покупка различных видов удобрений;
• приобретение топлива для техники, имеющей с/х предназначение;
• для защиты выращиваемых домашних животных и птиц, а также растений;
• на содержание животных и птиц в подходящих для них условиях;
• приобретение средств, необходимых для возведения теплиц, а также переработки и хранения собираемого урожая или животноводческой продукции;
• проведение ремонтных и восстановительных работ;
• страхование рисков гибели (утраты) с/х продукции.

При этом чтобы избежать налоговых изъятий за эти средства должны выполняться те же условия, которые были описаны выше для надела.

Если же трата выделенных из бюджета средств осуществлялась не по целевому назначению, тогда такие суммы подлежат изъятиям. Их необходимо заносить в налоговый отчет.

При ведении собственного малого с/х хозяйства, чтобы точно разбираться в особенностях налоговых изъятий такого вида деятельности, следует посещать тематические обучающие семинары, которые приурочены данному вопросу.

Почему важно знать особенности налогообложения

Налоговая система является одним из наиболее важных составляющих любого государства. Это основа движущегося механизма развития государства.

При всем этом для стимулирования бизнеса мелкого и среднего формата государство идет на некоторые уступки в налоговых изъятиях их деятельности. Это позволяет снизить нагрузку на предприятия и дает возможность им более эффективно развиваться.

На сегодняшний день в РФ существуют как специальные режимы обложения, так и определенные особые условия для физлиц, позволяющие не уплачивать изъятий. Однако здесь стоит понимать, что для того чтобы получать доходы не подлежащие налогообложению, нужно разбираться, что именно они собой представляют. Ведь если налог не был уплачен, а условия для этого не существовали, тогда возможны проблемы с контролирующими инстанциями.

Ведя любой вид деятельности, необходимо помнить, что доходы, получаемые с нее, облагаются налоговыми изъятиями. Чтобы не попасть в неприятную ситуацию, необходимо посещать специальные обучающие семинары и тренинги, на которых специалисты понятно и доступно объясняют особенности налоговых изъятий и подробно разбирают случаи, при которых изъятия не взимаются. Это позволит вести более уверенный бизнес и не переживать о встрече с контролирующими инстанциями.

Заключение

В НК РФ существует специальная статья 217, в которой прописаны все нюансы, при которых прибыли, получаемые физлицами, не облагаются НДФЛ. Однако чтобы четко понимать, когда его нужно платить, а когда он не предусматривается, необходимо детально изучить соответствующее законодательство. Ведь существует немало ситуаций, когда не нужно платить НДФЛ. При соблюдении всех правил и условий человек может воспользоваться предусмотренными в РФ налоговыми послаблениями и употребить их себе на пользу.