Деятельность ИП на территории РФ подпадает под определенное законодательное поле, которое гарантирует некоторые послабления в режиме налогообложения. Одним из таких режимов является патентная система налогообложения. О ней и пойдет сегодня речь.
Что собой представляет?
Что же такое эта патентная система? Патентная система налогообложения (ПСН) – вид алгоритма налоговых изъятий в РФ, что сегодня активно задействуется для ИП. Входит в виды налогового режима, выбор которых доступен различным организациям, что отвечают соответствующим требованиям.
Выбор данной системы стал возможен в 2013 году. С этого времени ПСН была введена в качестве замены для упрощенного типа налогообложения (УСН). Чтобы была присвоена упрощенная система, ИП и его деятельность должны были также соответствовать определенным параметрам.
О том, какой выбор (общая, упрощенная, вмененная, патентная и т.д.) нужно сделать, ИП должны узнать до написания соответствующего заявления.
Патентная налоговая система предполагает выдачу патента ИП для его деятельности на определенный срок. При его наличии отпадает необходимость в уплате некоторых видов налоговых изъятий.
Особенности патентирования
Патент, когда выбор ИП падает на подобный вариант налогообложения, предполагает выдачу патентного формуляра на определенный период (30 дней – 1 год). Патентная система налогообложения уже всецело внедрена в нормативно-правовую базу, о чем можно узнать, сверившись с НК РФ. Делать выбор в пользу данного режима могут только ИП, причем при выполнении ими определенных условий. Узнать, какие именно условия должны соблюдаться, можно в налоговой. Также узнать их можно, самостоятельно изучив НК.
Выбор в пользу ПСН делается только при выполнении ИП следующих условий:
- число наемных сотрудников не более 15;
- максимальный уровень выручки за год от деятельности ИП не должен пересекать отметку в 60 миллионов р.
Как видим, новые требования, установленные для ИП в рамках данного алгоритма налогообложения, отличны от тех параметров, что имела упрощенная система.
Что общего с упрощенкой?
Поскольку патентная система налогообложения была создана как замена УСН, то понятно, почему они имеют различия. Однако между ними остался общий момент – планка налоговых изъятий, что составляет 6%. Эта планка, независимо от деятельности организации, исчисляется на базе годового дохода. Такой режим лучше подходит для ИП, которые ведут определенные виды деятельности.
Отличия от упрощенки
Патентная система отличается от упрощенки, служа ей заменой нового формата. Различия здесь таковы:
- В УСН допускается привлечение до 100 человек на работу, а в ПСН – до 15;
- В ПСН можно не использовать кассовые аппараты. При этом в качестве подтверждения факта предоставления услуг ИП обязан хранить чеки и квитанции;
- Иная оплата. При УНС 1/3 патента оплачивается за 25 суток с момента завершения правомочности ранее выданного. В ПСН срок выплаты привязан к периоду правомочности действующего патента. При выдаче документа на срок меньше 6 месяцев, средства вносятся не позднее 25 числа после перехода. Если патент правомочность документа более 6 месяцев – то не позднее 30 суток;
- Планка по страховым изъятиям в ПСН составляет 20%. Она не касается ИП, реализуемого в торговой сфере, сдаче квартиры или ресторанного бизнеса. Здесь действуют прежние показатели изъятий.
Помимо этого произошло уменьшение сроков перехода в ПСН. Этот период сокращен на 10 суток.
Патентный режим и ЕВНД
Еще одним альтернативным алгоритмом налоговых изъятий является ЕВНД.
Введенная ПСН составляет ему определенного рода конкуренцию. Ведь при ее внедрении многие бизнесмены решали для себя, какой из этих двух режимов более выгоден.
Различия систем здесь кроются в нескольких аспектах:
- при ПСН заявление необходимо подавать в течение 10 суток, после начала действия режима. В случае с ЕВНД – 5 суток;
- заявление на прекращение действия ЕНВД следует подавать на протяжении 5 дней после завершения правомочности системы, а в случае с ПСН – после завершения правомочности патента;
- вмененная система имеет неограниченный срок действия, а патент – от 1 до 12 месяцев;
- при ЕВНД может работать до 100 человек, а в случае ПСН – не больше 15;
- при ЕВНД ежеквартально заполняется декларация (не позже 20-го числа последующего за отчетным периодом месяца). В ПСН декларация не пишется;
- ЕВНД имеет планку изъятий в 15%, а патентная – 6%.
Как видим, вмененная система иногда оказывается выгоднее, чем патентная.
Кто имеет право выбирать?
Как уже отмечалось выше, выбор данного алгоритма налогообложения могут осуществить только ИП. Причем такой выбор возможен лишь для 49 разновидностей деятельности. Виды деятельности (47 штук), которые позволяют такой переход, приведены в законе. Две оставшихся разновидности деятельности вводятся субъектными структурами РФ.
Вот некоторые виды деятельности ИП для ПСН:
- крашение;
- прачечные;
- пассажирская транспортировка;
- прокат;
- мебельное пр-во;
- множительно-копировальные услуги;
- переводы и пр.
Определенные виды деятельности претерпели изменений. К примеру, услуги общепита изменились в плане площади зала. Теперь этот параметр не выше 50 кв. м. Поэтому, делая выбор в пользу данного алгоритма налогообложения, надлежит узнать такие нюансы. И чем раньше это будет сделано, тем лучше.
Локальные нюансы
Региональные управленческие структуры вольны в виды деятельности ИП, допускающих выбор патентного принципа налогообложения, вносить дополнительные пункты. Причем в таком случае список допустимых разновидностей деятельности будет расширен. Узнать, существует ли в конкретном регионе дополнения к перечню, можно у органов местной власти.
Если разновидности деятельности подходят под требования, что имеет патентная система, тогда ИП должен уплачивать только определенный набор изъятий. При этом нет нужды предъявлять декларацию. Поэтому такая система будет лучше многих других алгоритмов налоговых изъятий (например, общей).
Однако в конечном итоге только сам предприниматель должен решить, какая система в конкретном случае будет лучше для него.
Как перейти?
Чтобы осуществить переход на ПСН, бизнесмен по НК РФ обязан на протяжении 5 суток сообщить в налоговую о своем намерении. Для этого необходимо написать соответствующее заявление, которое подается и регистрируется в налоговой.
Заявительный период начинает отсчитываться с момента, когда была прекращена деятельность ИП по конкретной системе отчисления изъятий (общей или любой другой). Лучше не затягивать, чтобы уложиться в отведенные сроки.
Отказ в переходе
Патентная концепция изъятий применима не ко всем. Так, патент может не выдаться по нескольким причинам:
- не упомянут род занятий, которые осуществляет ИП;
- неверно отмечен период правомочности патента;
- недоимки по изъятиям, которые обязаны уплачиваться;
- нарушение условий перехода.
Как видим, обычно почвой для отказа служит неверное заполнение заявления или ошибки во внесении налоговых изъятий.
Преимущества ПСН
Данный алгоритм изъятий обладает многими явными плюсами:
- освобождение ИП от НДС и НДФЛ. Также не нужно отчислять налоговые изъятия на имущество физлиц;
- допускается совмещение сразу нескольких вариантов алгоритмов. Если совмещение имеет место быть, тогда фиксирующая отчетность ведется раздельно в отношении различных алгоритмов;
- добровольный переход на данный вариант;
- освобождение ИП от потребности ежегодного заполнения декларации;
- денежные расчеты ИП имеют право выполнять без кассовых аппаратов;
- значительное упрощение процедуры ведения отчетности;
- наличие сниженных страховых тарифов (почти для всех родов занятий);
- прозрачная формула ведения фиксирующей отчетности.
Такие послабления служат дополнительным стимулом для развития малого бизнеса.
Недостатки ПСН
Несмотря на ряд существенных плюсов, ПСН не лишена минусов. К ним относятся:
- минимальная стоимость патента – 6000 р. Для некоторых отраслей стоимость будет намного больше. При ЕВНД можно платить меньше;
- налоговые изъятия значительно вырастают, если у ИП работает наемный персонал;
- после 2013 года из патентной стоимости нельзя отнимать уплаченные ранее страховые изъятия, уменьшая тем самым его цену;
- наличие требования оплаты патентов наперед;
- необходимость ведения учетной доходно-расходной Книги. Это сделано с целью контроля предпринимателей;
- размер цены патента не зависит от количества населения конкретного населенного пункта, в котором будет осуществляться конкретная деятельность.
Заключение
ПСН обладает как рядом достоинств, так и недостатков. Их обязательно необходимо учитывать, пожелав перейти на новую систему. Ведь, какие ни были бы здесь плюсы, ПСН не всегда выгоднее других систем налоговых изъятий (например, ЕВНД).