Прежде чем рассматривать: как же в нынешнем году вычитается ндфл с отпускных в отдельных случаях, давайте рассмотрим отдельно каждый из этих терминов. Итак, отпуск, как всем известно – это временное освобождение сотрудника от работы с сохранением рабочего места и стажа. Осуществляется отпуск регулярно, положен абсолютно всем работникам и зависит от многих составляющих трудового процесса. Главные из них – это отработанное время, стаж и график, что утверждается предварительно на весь следующий год.
Ндфл, в свою очередь – это налог на доходы физических лиц, один из главных видов прямого налога. Его уплачивают как организации, так и предприниматели, которые увеличивают доход физического лица. По-простому – выплачивают ему зарплату за отработанное время. Уже не первый год налог с отпускных является предметом всеобщих споров и обсуждений. В связи с этим, мы и создали данную статью, опираясь на ТК РФ. Здесь вы узнаете: как грамотно произвести расчёт отпускных, как и когда удержать и уплатить ндфл, влияет ли стаж, учебный отпуск и количество отработанных лет на период и количество дней, в которые можно провести оплату в налоговую с отпускных.
Общие сведенья
Давайте ближе рассмотрим, какой же сегодня налог платят организации с человека, идущего в отпуск? Так как он бывает разным: в связи с больничным, другим сотрудникам полагается учебный или дополнительные дни по выслуге лет. Влияет ли стаж на дополнительные или учебные сроки и возможен ли перенос на последующий год? В существующем законодательстве предусматривается, что любой тип дохода, выплачиваемый работникам предприятием либо ИП, облагается налогом. Расчёт отпускных в качестве выплачиваемой суммы – это тоже доход, который, соответственно попадает под эту категорию. Работодатель в таком случае называется «налоговый агент», и он в обязательном порядке должен удерживать НДФЛ, после чего сделать перерасчёт в бюджет страны.
Часто, даже опытные бухгалтеры, работающие не первый год, задаются вопросом: когда же перечислять ндфл с отпускных, так как законодательство имело некий пробел в этом вопросе. Сегодня есть возможность у каждого налогоплательщика ознакомиться со статьями трудового кодекса Российской Федерации и благодаря короткой формуле усвоить принцип расчёта ндфл с отпускных. С актуальностью вопроса мы предлагаем статьи: 114, 116, 124, 125, 136, 139, 226 п.4. Отчасти некоторые правительственные структуры считают, что расчёт отпускных (сумма) – это не есть прямым доходом налогоплательщика, соответственно рекомендуют обратиться налоговым агентам к тому же налоговому кодексу статье 223. Общие правила того же законодательного кодекса называют отпускные доходом налогоплательщика, поэтому они облагаются налогом.
Само удержание с отпускных происходит в день перечисления работникам средств на личные счета, в тот же день необходимо произвести уплату налога в государственную казну. Возможны ситуации, когда эти действия проходят на следующий день после того, как с сотрудником был произведён расчёт. Для того чтобы рассчитать ндфл с отпускных, стоит использовать простую формулу:
База налога* ставка сотрудника = НДФЛ (с его же отпускных)
Немного о приятном
Как и в любом государстве, в России существует трудовой кодекс, что и регламентирует существующие виды отпусков, а также все исходящее отсюда нюансы. Итак, их существует пять. Все они применяются к разным работникам, в зависимости от состояния их здоровья.
1. Ежегодный. Это главный и обязательный тип отпуска, установленный работникам структуры (фирмы, компании) и предоставляется каждый год их трудовой деятельности в определённой структуре. Он обязательно оплачивается. Сколько же дней положено сотруднику ежегодно? Ответ здесь однозначный: 28 календарных дней, но исключение касается инвалидов и к работникам других узкопрофильных структур, что оговаривается в трудовом кодексе. Им насчитываются дополнительные дни в связи из-за специфики работы или иных нюансов.
2. Ежегодный дополнительный. Из названия уже становится ясно, что этот тип отпуска выдаётся работающим людям даже после использования им основного в тот же календарный год. В отличие от предыдущего – график таких отпусков не утверждается, хоть он и оплачивается. Этот тип предприятие просто обязано предоставить сотруднику, у которого график труда ненормированный, условия вредны или же он трудится в районах крайнего Севера, а также тем, кто совмещает с обучением. Также он зависит от выслуги лет на определённых предприятиях. В процессе формирования графика ежегодного отпуска, на год составляется и приблизительный график дополнительного, но его дополнительные дни можно продлить, так как согласно ТК РФ количество этих необходимых дней в нём не ограничено в календарный год. Если работникам полагаются дополнительные дни, как ежегодный дополнительный отдых, то их преимущественно используют в связи с больничным.
2.1. Тип отпуска, связанный с обучением сотрудника. Учебный или академический тип отпуска положен работникам, совмещающим непосредственно работу с обучением. Когда сотрудник устраивается на предприятие и уже является студентом учебного заведения – он обязан сообщить в отдел кадров и своему непосредственному руководителю об этом. Для того чтобы коллеги грамотно создали общий график отпусков, а его очередной и академический (учебный) отпуск не накладывались один на другой. Чтобы не нарушить трудовой кодекс – «кадровики» всегда очень скрупулёзно подходят к трудовым вопросам людей, совмещающим труд с обучением.
3. Без сохранения зарплаты. Этот тип отпуска не оплачивается, график на нынешний или следующий год не составляется и положен всем работникам, когда только пройдёт его согласование с непосредственным начальником. В зависимости от категории сотрудника, куда, несомненно, входит и стаж – ему предлагается определённое количество дней, расчёт которых проводится согласно действующему трудовому кодексу Российской Федерации. Этот тип отпуска – не академический и не учебный, его не стоит путать с типом отпуска, положенным персоналу, совмещающим труд с обучением. Эти дополнительные дни, период отпуска, что не оплачивается – люди берут в связи с регистрацией брака, рождением ребёнка или смертью близкого родственника, поэтому очень логично, что график на этот тип отпуска не составляется. Продлить его можно, но не всегда на руку самому работнику.
4. Декретный отпуск. Этот отпуск полагается работникам в связи с беременностью и родами. На 30 или 28 неделе сотрудница идёт в отпуск, который оплачивается, а количество его дней зависит от того же количества вынашиваемых плодов (если 2 и больше – то с 28 недели). Также дополнительные дни и, соответственно выплаты, полагаются работнице, когда дело не обошлось одним больничным: в связи с осложнениями и трудными родами – этот лист обязано выдать медучреждение или продлить предыдущий. В этой ситуации стаж сохраняется, и его расчёт будет непрерывным.
5. По уходу за ребёнком. Это дополнительные дни после родов, которые полагаются женщине до периода достижения ребёнком возраста трёх лет. Когда ребёнку наступает третий год – этот день является официально последним днём декретного отпуска. В обязательном порядке – стаж сохраняется, а оплачивается он посредством государственного социального пособия.
Уведомление сотрудника
Провести расчёт отпуска работника – это только одно из небольших обязательств работодателя (в лице сотрудника отдела кадров или непосредственного руководителя). Согласно трудовому законодательству, наличие графика и определённое количество дней отпуска ещё не означает, что сотрудник его получит. Сегодня, скажем, как и несколько лет назад, перед отправкой работника в отпуск его нужно уведомить под подпись. Такая процедура является обязательной во избежание наказания контролирующих органов и возникновения трудовых споров.
Форма уведомлений в трудовом законодательстве не прописана, в связи с этим – предприятие уже самостоятельно выбирает: каким образом озвучить работнику о начале отпуска. В итоге он должен знать: сколько дней ему положено и когда начало и конец отпуска. Здесь же, представитель должен объяснить сотруднику: сколько дней из общего отпуска оплачивается, какие дни – это учебный или академический отпуск и каким образом с ним будет происходить расчёт согласно графика. Бывают типы комбинированных отпусков, именно для этого и существует целая система комментариев, заложенных в основу ТК РФ.
Как и когда проводятся отчисления с отпускных
Отпускные являются элементом заработной платы, но специалисты не рекомендуют ждать конца месяца, чтобы удержать налог на доходы физических лиц. Ндфл с отпускных фигурирует спорным вопросом среди бухгалтеров уже на протяжении нескольких лет. Отчасти оттого, что их расчёт связан с дополнительными моментами трудового графика сотрудников, сюда привязывают стаж и дополнительные дни.
Независимо от того: сколько лет проработал сотрудник, предполагается ли его работа во время отпуска, и не так важно – учебный это отпуск или в связи с больничным – налог с отпускных изымается по одному строго определённому правилу. Оно звучит так: в день расчёта и получения сотрудником отпускных или не позднее следующего дня, после которого был произведён расчёт, должен изыматься ндфл и вноситься в государственную казну. Всё просто. И не стоит привязываться к больничным дням, брать во внимание дополнительные или учебные дни, а строго, согласно графика – производить расчёт с работником и налоговой, посредством своевременной уплаты налога.
Для бухгалтеров важно понять, что отпускные дни не привязаны к другим типам доходов, таким, как авансы, зарплаты и премии, поэтому налог с них стоит рассматривать отдельно. После усвоения такого элементарно правила, становится просто смешно: почему на протяжении уже стольких лет возникают вопросы об уплате этого вида налога? Ответ здесь двузначный: производить грамотный расчёт не так просто, но и элементы законодательства в некоторых моментах являются скользкими и противоречащими друг другу.
Подытожим
Позволим себе повториться, что уже много лет существуют споры, причём в судебном порядке, о том, как же грамотно исчислять, удерживать и когда оплачивать ндфл. Благо, с начислением самих отпускных вопросы возникают значительно реже. Итак, разобравшись в видах отпусков и их принадлежности к заработной плате, точнее отсутствию какого-либо отношения, мы подытожим: отпускные стоят отдельной графой в доходах физических лиц и, соответственно существующему налогу на доход с отпускных – удерживаются и оплачиваются в налоговую тоже по индивидуальному порядку.
Ни количество дней, лет стажа, ни учебный, декретный и другие типы отпусков не влияют на момент удержания и день оплаты налога с отпускных. Поняв, это простое правило, наверное, вам в несколько раз будет легче и проще с удовольствием отправлять людей в заслуженный и такой долгожданный отпуск!