Все организации, занимающиеся деятельностью на территории РФ, обязаны вести специальный документ под названием бухгалтерский баланс (ББ). Такие обязательства предстают перед всеми налогоплательщиками страны. Поэтому важно знать, какое из равенств обязательно в бухгалтерском балансе, а также наиболее важные моменты написания данного вида документации.
Что значит ББ?
Бухгалтерский баланс – свод, где отображаются данные о деятельности компании за год. ББ после написания отправляется в налоговую. Обязательства по его составлению имеют все фирмы, которые зарегистрированы как юрлица.
ББ представляется в виде таблицы, где отражаются все активы и пассивы предприятия. При этом активы должны равняться пассивам.
В ней указываются: резерв по сомнительным долгам, долгосрочные обязательства, материальные внеоборотные активы, готовая продукция и т.д.
Здесь каждый раздел и строчка (резерв по сомнительным долгам, долгосрочные обязательства, материальные внеоборотные активы, готовая продукция и т.д.) заполняется определенным образом. В самом документе нельзя ничего удалять, но можно добавлять новые строки. Остальные виды изменений не вносятся. Поэтому сколько строк будет, зависит от самого предприятия.
Стоит отметить, что каждая строчка (валюта, выручка, основные средства и т.д.) имеет собственный код, что подкрепляется приказом.
Структура документа
Такое ББ имеет 5 разделов:
- I, II – это актив (указанные в порядке нарастания ликвидности);
- III, IV, V – это пассив (приводится в порядке повышения очередности в отношении обязательства погашения).
В первом разделе приводятся внеоборотные активы. Т.е. недвижимость, исключительные права, долгосрочные финансовые вложения.
Второй раздел – оборотные активы. Под ними понимаются активы, которые использует производство (например, сырье). В третьем разделе приведен перечень капиталов и резервов (резерв по сомнительным долгам и др.). Четвертый раздел называется долгосрочные обязательства. В пятом разделе приводятся краткосрочные обязательства (включает, к примеру, резерв по предстоящим у предприятия расходам).
Валютный баланс
Валюта ББ в документе дается в той части, где приведены активы. В данном случае валюта включает в себя материальные ценности (оборотные средства) предприятия (малого, среднего и др. форматов), а также внеобортные активы.
Валюта ББ – сумма заемных и собственных средств, что находятся в расположении предприятия. Валюта калькулируется на основании данных 1 и 2 раздела активов и 1-3 разделов пассивов. По каждому разделу сумму считают отдельно. Конечный результат записывается в итог.
Важно, чтобы полученная валюта актива и пассива была одинаковой. Хотя внутри разделов может происходить определенный вид изменений. Если валюта не сходится, тогда делается перерасчет.
При этом, когда рассчитывается валюта, учитываются как убытки предприятия, так и полученная им прибыль. Валюта ББ должна заполняться в начале и в конце отчетного периода. На строку «валюта» влияет любые типы изменений, которые происходят в отделах.
Если было выявлено любые виды изменений, то выполняется проверка.
Отражение результатов работы
Результатом деятельности любого предприятия будет готовая продукция. Ее дает любое производство. В ББ готовая продукция отражается в составе активов и заносится в раздел «запасы». При этом у предприятия малого или крупного формата должен быть счет № 43 с названием «Готовая продукция».
Готовая продукция отражает производство и проводится через проводки. При этом проводки выполняются по мере того, как производство изготавливает продукцию. Описания выполняются в каждом месяце, даже при наличии малого показателя.
Необоротный тип актива
Также здесь отражаются и внеоборотные материальные активы. Они указываются согласно учетному алгоритму организации. Для описания строчки «Материальные внеоборотные активы» применяются дебетовое сальдо на специальных счетах. Здесь также не должно происходить никаких изменений, вызывающих ошибки заполнения таблицы.
Определение и виды основных средств
В балансе всегда отражаются основные средства. Поэтому следует знать, что такое основные средства.
В описании разделов под понятие «основные средства» подпадает определение внеоборотных активов. Категорическое понятие «основные средства» следует понимать, как средства труда, что задействованы в основной деятельности организации. Это означает, что в перечень «основные средства» входит транспорт, собственность (земля, здания), инвентарь и оборудование, домашние животные и т.д.
Еще основные средства могут включать расходы, что пошли на аренду. Определять основные средства необходимо с учетом амортизации. Этот параметр зависит от предельного срока эксплуатации.
Основные средства заносятся в специально отведенные для них строчки. При этом основные средства имеют свой код для отражения в ББ.
Прибыль и баланс
Любое предприятие и производство должно прийти к выручке. В ББ выручка отражается особым способом, так как для нее не предусмотрена строчка. Выручка заносится в специальный документ – отчет о финансовом результате. Такие обязательства при оформлении имеет баланс.
Однако выручка в ББ зачисляется по ряду показателей. Именно по ним определяется, выгодно ли производство и есть ли выручка у компании. Причем выручка косвенно определяется в разных разделах. Если в первом разделе произошло уменьшение нематериальных активов, значит, была получена выручка.
Именно по изменениям такого плана и судят о том, была ли получена компаниями малого, среднего и др. форматов выручка. При этом сама выручка в документе не отражается. Человеку, который не разбирается в бухучете, может показаться, что выручка в ББ отсутствует. Однако специалистом выручка отслеживается даже по косвенным параметрам.
Ведь определение опирается на основные критерии. Такое определение входит в обязательства бухгалтеров. Ведь если производство несет прибыль, то с такой компанией можно и нужно сотрудничать.
Отражение производства
В ББ обязательно следует отобразить основное производство. Данные по нему отражаются в строке 1210. Основное производство отмечается в документе после малого накопления дебетовых остатков 20-го счета. Основное производство отображается за счет активов ББ.
Сомнительные долги
В ББ также необходимо отмечать резерв по сомнительным долгам. Такие обязательства стоят перед любыми предприятиями.
Резерв по сомнительным долгам в документе отражается соответствующим образом. Однако чтобы правильно отобразить такой резерв, необходимо разбираться, что следует понимать под сомнительными долгами. К сомнительным долгам, которые включает данный резерв, относится задолженность перед фирмой, погашение которой вряд ли произойдет.
Сигналы по сомнительным долгам следующие:
- нарушение сроков внесения средств по задолженности;
- наличие сведений о наличии финансовых проблем;
- отсутствие дополнительных гарантий (например, залога) и т.д.
Стоит отметить, что резерв по сомнительным долгам может включать задолженность, которая отображается по дебету на различных бухсчетах.
Задолженность, которая заносится в резерв по сомнительным долгам, исчисляется по итогам проводимой на предприятии инвентаризации. Для корректного отображения такой задолженности и создается резерв по сомнительным долгам. Он служит оценочным значением в фиксирующей отчетности.
Изменения в балансе
Каждый день компании проводят различные хозоперации, которые оказывают влияние на параметры величин активов, а также их очередность формирования. При изменении только активов ББ используется уравнение: А + Х — Х = П, где:
- А – актив;
- П — пассив;
- X — изменения.
Если происходит перегруппировка обязательств предприятия, тогда для отображения изменений используется такая формула: А = П + Х — Х.
В случае увеличения величины активов для отражения изменения берется немного другое уравнение А + Х = П + Х. А если происходит уменьшение активов, тогда берется уравнение выглядит так: А — Х = П — Х.
Заключение
Как видим, ББ содержит множество разнообразных показателей. Однако самым важным в нем считается валюта. Занося сведения в отчет необходимо знать, на какой строке должно идти отображение каждого отдельного параметра, а также какой год должен использоваться в конкретном случае. Поэтому составлять ББ должен опытный специалист, имеющий для этого необходимый набор знаний.