Обязательные аудиторские проверки проводятся ежегодно и в случаях, установленных законом

Информация о том, в каких случаях осуществляется контроль качества финансовой и хозяйственной деятельности предприятия любого вида, как частного, так государственного и коммерческого (будь то фирмы, банки, страховые компании), необходима в первую очередь руководителю. Ведь ответственность за все денежные операции, осуществляемые на предприятии, лежит, прежде всего, на нем и главбухе. Да и план прогрессивного экономического развития предприятия входит в число забот администрации.

Об аудите

Давайте рассмотрим наиболее важные моменты, касающиеся темы независимой оценки бухгалтерской деятельности предприятий.

Одним из вопросов, безусловно, самым основным, будет вопрос о том, какие именно предприятия подлежат ежегодной проверке независимой аудиторской компанией. Кроме этого нам стоит разобраться в следующем:

• какая именно процедура является аудиторской проверкой и кем она проводится (кто осуществляет внешний аудит качества ведения бухгалтерии на предприятиях);
• сколько видов таких проверок существует, и с какой целью проводится контроль;
• программа, план организации проверки достоверности финансовой отчетности.

Аудиторская проверка – это

Аудиторской проверкой является контроль качества ведения бухгалтерии и хозяйственных дел в организации, на предприятии. По результатам оценки выдается документальное заключение, исходя из которого, исправляются неточности, ошибки с целью налаживания положительного развития экономики предприятия.

Осуществляет такую проверку специалист независимой аудиторской фирмы.

Основным условием аудиторской деятельности является наличие лицензии, позволяющей осуществлять оценки и контроль качества финансовых работ. Такие услуги предоставляются на платной основе. Существует определенная программа проведения аудита. Организация проверки имеет установленный план. Информация о деятельности на тестируемом предприятии предоставляется аудитору беспрепятственно (форма подачи – письменная). При систематизации полученных результатов аудитором, совершавшим контроль, оформляется заключение.

Виды, цель контроля

Цель независимой оценки, в принципе, понятна нам из определения. Аудитор детально изучает все документы, которые подлежат проверке, на их основе делает собственное документальное заключение. Вся информация в виде бухгалтерской документации, необходимые для проведения аудита, должны предоставляться руководством предприятия, организации.

Существует несколько видов аудиторской проверки в зависимости от порядка организации и проведения. Выделяют добровольный и обязательный контроль качества финансовой деятельности, внешний и внутренний.

Обязательным считается аудит, осуществляемый в случаях, установленных законодательно. Обязательная проверка является ежегодной, и проводится на предприятиях согласно федеральному закону либо решению суда. Для каких экономических субъектов аудиторская проверка обязательна, мы рассмотрим чуть позже.

Добровольная проверка (у которой также должны быть соответствующие план и программа), организовывается в тех случаях, когда инициатива о ее проведении исходит от администрации предприятия. Зачастую основной целью такой оценки является желание отследить динамику экономического развития предприятия. Особенно заинтересованы в этом экономические организации – банки и т. д. Еще одна причина – смена руководства. Новый управляющий, как правило, инициирует проверку, чтобы видеть истинное положение финансовых дел.

Аудит проверка

Внешний аудиторский контроль качества бухгалтерской деятельности проводят, как уже упоминалось выше, работники аудиторских компаний. Что касаемо внутренней аудиторской оценки, ее может осуществлять само руководство предприятия.

Существует ряд причин для ее проведения. А именно:

• по результатам внутреннего аудита выявляются разного рода бухгалтерские несоответствия;
• ликвидируются нарушения, которые впоследствии могли привести к предупредительным или штрафным санкциям со стороны различного рода служб;
• одним из критериев проведения внутреннего аудита может быть подготовка к внешней ежегодной проверке (яркий пример – внутренние проверки, которые осуществляют коммерческие и государственные банки).

Также существуют сплошные, выборочные, комбинированные, документальные и фактические аудиторские проверки.

Причем две последние из вышеперечисленных могут проводиться по методикам первой, второй и третьей. Любая проверка имеет четкий план и порядок организации.

Обязательный аудит

Информация касательно основного вопроса. Нам необходимо определить те предприятия и организации, которые в обязательном порядке (варианты – законодательно, по решению суда) подвергаются внешнему аудиту. К их числу принадлежат все предприятия, имеющие организационно-правовую форму акционерного общества, эмитенты ценных бумаг, кредитные и страховые организации, компании, управляющие активами, фонды инвестиций, те предприятия, которые по результатам предыдущего отчетного периода (года), имеют выручку более, чем четыреста млн. р., или сумму активов в балансовом счете свыше шестидесяти млн.

Банки, например, к таким категориям не относятся, чего не скажешь об учредителях. Внешний аудит коммерческие банки запрашивают преимущественно в том случае, когда стоит вопрос о банкротстве.

Процесс организации

Обязательным условием процесса контроля качества финансовой, хозяйственной деятельности является оформление договора между предприятиями, которые подлежат аудиту, и аудиторскими компаниями. Оформляется письменная документация согласно действующему законодательству, которая является гарантом данных деловых отношений.

Контроль качества бухгалтерского (в некоторых случаях хозяйственного) дела на предприятиях и в организациях как коммерческого, таки государственного характера, проводится по схеме: подготовка (составляется план, осуществляется процесс ознакомления); реализация (сбор документов, проверка, итог).

Начальным этапом процесса проведения контроля можно считать тот период, когда собирается информация, разрабатывается план и программа проверки. Этой процедуре предшествует, разве что, обсуждение проведения аудита с клиентом – руководителем предприятия, на котором предполагается контроль.

Ознакомление

Аудитору предоставляется письменная ознакомительная документация, – информация, позволяющая вникнуть в суть хозяйственной и финансовой деятельности. Наиболее «непростой» в этом плане, по утверждению специалистов, является деятельность, которую осуществляют банки.

После того, как письменная документация изучена, общая информация систематизирована, план, программа предстоящей аудиторской проверки согласовывается с клиентом.Готовится и отправляется письменная петиция, оформляется договор.

Далее программа аудита ориентирована на проверку по сути. Проверяющим, составляющим ранее план проведения работ, собирается необходимая информация, которая является основой для предстоящих выводов.

По результатам анализа, обобщения качества организации бухгалтерско-хозяйственных работ, заполняется соответствующая письменная документация, делается специальное аудиторское заключение.

К размышлению

В случае уклонения руководства предприятия от проведения обязательного аудиторского контроля, им предстоит наказание. Таковым является наложение штрафных санкций согласно действующему законодательству.