Любой предприниматель, который намерен открыть бизнес, должен выбрать систему налогообложения. Все виды налогообложения, существующие на сегодняшний день, имеют свои особенности. Поэтому их выбор должен быть взвешенным и обдуманным.
На что опираться и из чего выбирать
Выбор системы налогообложения для ИП происходит в момент регистрации. Чтобы не прогадать с выбором, необходимо учитывать следующие моменты:
- сфера деятельности предприятия на ближайшее время;
- штат сотрудников, который будет нанят;
- имеющиеся на момент открытия активы и многое другое.
Учитывать необходимо все нюансы, которые могут в той или иной степени влиять на налогообложение.
В РФ сегодня существуют следующие виды систем налогообложения:
- ОСНО;
- упрощенная;
- ЕНВД;
- ЕСХН;
- ПСН.
Как видим, выбор во время открытия ИП нужно делать из этих четырех вариантов. Рассмотрим их более детально, чтобы понять особенности каждого варианта налогообложения.
Классическая система и ее особенности
Традиционная система сегодня используется компаниями, которые имеют:
- значительный материальный базис;
- огромные обороты;
- большой штат сотрудников.
Данная система предполагает, что юрлицо/ИП обязаны заплатить:
- налог, который налагается на доходы физлиц, а также на прибыль;
- взносы социального плана. Они зачисляются в следующие Фонды: социального, обязательного медицинского, а также пенсионного страхования;
- НДС;
- налоги, назначаемые региональной или местной властью. В эту категорию относятся следующие виды налогов: транспортный, на игорный бизнес, земельный или на имущество.
Уплата всех этих налогов предусмотрена соответствующим законодательством.
Если выбор пал на традиционную систему, то нужно понимать, что здесь нужно полноценное ведение документации бухгалтерии, подача многочисленных отчетов в ряд контролирующих структур. При этом плюсом здесь будет то, что с такими ИП или другими организациями будут значительно охотнее сотрудничать те предприятия, что имеют общую систему, принятую для налогообложения.
Стоит отметить, что если доход отсутствует, то налог, естественно, платить не нужно. Необходимо знать, что по умолчанию на ОСНО переводят все компании и ИП, которые не определились с выбором этого пункта в момент регистрации. Это положение касается и тех, которые не имеют больше права задействовать ни один из других вариантов налоговых режимов: упрощенка, ЕСХН/ЕНВД или ПСН.
Данная система представляет собой наиболее сложный порядок налогообложения из всех возможных систем, действующих в РФ. Связано это, прежде всего, с тем, что здесь необходимо уплачивать большое количество налогов и взносов.
На ОСНО не распространяются любые ограничения, связанные с реализуемой деятельностью, получаемым доходом и штатом сотрудников.
Выбор этой системы выгодно делать в следующих ситуациях:
- Импорт продукции на территорию России. Уплаченный в этой ситуации НДС можно предъявить к вычету;
- При наличии большой части контрагентов (если они также находятся в традиционной системе налогообложения);
- Организация обладает льготами по налогу, установленному на прибыль. Такие льготы, к примеру, имеют образовательные
- учреждения;
- Если ведущая часть деятельности предпринимателя базируется на оптовых продажах.
Нюансы перехода на ОСНО в 2017 году
Для начала деятельности в режиме ОСНО не нужно сразу же после регистрационного оформления бизнеса предоставлять уведомление о принятии ОСНО в ИФНС. ИП, а также иные фирмы будут переводиться в автоматическом режиме на эту систему, если в момент регистрации или через 30 дней выбор не был совершен в пользу другого варианта налогообложения.
Стоит отметить, что существует такой порядок, как совмещение ОСНО с некоторыми другими формами налогообложения. Подобное совмещение возможно только с ПСН и ЕНВД. Данная процедура не предусматривается для УСНО или ЕСХН.
В ситуации, когда было реализовано совмещение с ЕНВД и ПСН, плательщик налогов должен обеспечить раздельный учет всех расходов/доходов. Расчет ведется для каждой формы деятельности в отдельности.
Особенности начисления налогов на ОСНО
Платежи за сотрудников компаний и ИП, функционирующих на ОСНО, должны уплачиваться со всех сумм, которые выплачиваются сотрудникам. Это правило касается и людей, работающих на гражданско-правовой основе. С подобных выплат необходимо удерживать НДФЛ. Кроме него нужно осуществлять перечисления страховых взносов, которые направляются в фонды внебюджетного характера.
Здесь существуют четко установленные страховые взносы для ИП. Они должны уплачиваться вне зависимости от количества работников, а также от выбранного формата уплаты налогов каждый пройденный год. В новом 2017 году такие страховые взносы составляют 27 990 руб.
Упрощенная форма уплаты налогов
Самым экономичным и целесообразным вариантом налогообложения является упрощенная система (УСН). Она позволяет минимизировать платежи, а также сократить объем отчетной документации, которую необходимо предъявлять соответствующим органам.
Главная особенность упрощенки заключается в том, что порядок ее выполнения предполагает замену основных налогов из ОСНО на один – единый. Если выбор пал на упрощенную систему, то не нужно оплачивать:
- НДС (уплачивается только при экспорте);
- НДФЛ (относится к ИП);
- налог, начисляемый на имущество. Здесь исключение составляют только объекты, чья налоговая база обусловливается как их же кадастровая стоимость;
- налог, начисляемый на прибыль (относится к организациям).
Выбор в пользу упрощенки имеют право делать лишь те организации и/ил ИП, что подходят под определенные требования:
- число сотрудников, что работают на фирме/предприятии, обязано быть от 100 и более человек;
- лимит дохода. Он по результатам прошедшего налогового подотчетного времени не должен превышать установленный уровень в 213 750 000 руб.;
- доля иных компаний – не более 25%;
- стоимость, установленная для основных фондов, — не меньше 100 млн. руб.
Выбор этой системы, кроме вышеописанных ограничений, основывается и на формате реализуемой деятельности. Все форматы деятельности, при которых невозможна упрощенка, прописаны в Налоговом Кодексе. УПС нельзя использовать, если организация представляет собой:
- банковскую структуру;
- страховую структуру;
- различные инвестиционные фонды;
- конторы адвокатской или нотариальной сферы работы;
- пенсионные фонды, осуществляющие негосударственную деятельность;
- ломбарды и т.д.
Во всех остальных случаях УСН может быть применена.
Данная система представляет собой добровольный режим, который предполагает упрощенное налогообложение. Его применение дает возможность значительно послабить налоговую нагрузку.
Особенности уплаты налогов на УСН
Выбор УСН означает, что нужно будет платить только единый вид налога. Взнос рассчитываться двумя методами. Каждый предприниматель решает сам, какой способ выбрать. Варианты расчета:
- с доходов, сниженных на размер расходов. Здесь налоговая ставка будет на уровне 15%;
- с доходов. При выборе этого варианта налоговая ставка составит всего 6%.
При этом ставка по установленным объектам имеет допустимое уменьшение до 1% (применимо к графе «Доходы»), а также на 5% (применимо к графе «Доходы минус расходы»). Такое уменьшение вправе организовывать региональные исполнительные инстанции.
Организации и/или ИП при переводе на упрощенку должны самостоятельно выбрать свой объект налогообложения.
УСН подходит для предприятий, которые имеют небольшую прибыль, ведь она предполагает невысокую налоговую ставку. Тем не менее, прежде чем ее выбирать, необходимо знать ее недостатки. Главным ее минусом является наличие ограничений для количества контрагентов. С предприятиями, которые работают на упрощенке, редко стремятся сотрудничать компании, функционирующие в других форматах налогообложения.
Особенности упрощенки в 2017 году
Сегодня произошли изменения лимитов, используемых в упрощенке. В нынешнем году лимит, который разрешает задействование УСН, был увеличен в 2-а раза. При этом предельный доход также возрос и составил 150 млн. руб. (раньше он составлял 60 млн. руб.).
Также изменения коснулись и максимальной стоимости, определяемой для ведущих средств. Данный параметр в 2017 году был увеличен на 50 млн. руб. и составил 150 млн. руб. В то же время в случае перехода на упрощенный вариант налогообложения предельный доход не изменился. Он остался на том же уровне — 45 млн. руб.
Однако планируется, что с января следующего года произойдут новые изменения. Так, предполагается увеличение лимита дохода до 112,5 млн. руб. Вместе с тем, величина предельного дохода может корректироваться. Эта корреляция происходит с употреблением коэффициента-дефлятора.
Особенности перехода на УСН
Перевод индивидуального предпринимательства или компании на УСН в 2017 году происходит после подачи соответствующего уведомления. Его можно предоставить вместе с другими документами на процедуре регистрации. Отдельная подача должна успеть во временной отрезок в 30 суток после успешной процедуры регистрации.
Те компании, которые уже были зарегистрированы, с 1 января получают право переоформиться на упрощенку. Необходимо успеть подать соответствующе извещение (в двух экземплярах) до 31 декабря сего года.
В заявке, составленной для перехода, должен обязательно указываться доход, получаемый за девять месяцев (приводится на момент 1 октября). Исходя из такого условия, документ подается не раньше, чем 1 октября.
Критерием для перехода считается объем вырученного дохода за 9 месяцев предприятия за текущий год, и он не должен быть выше 59 805 000 руб. (сумма указана для 2016 года). Все остальные условия были перечислены выше.
Стоит отметить, что перевод на упрощенку возможен только один раз за год. Столько же раз можно изменить объект, который был выбран для налогообложения. Все уведомления следует направить в налоговую структуру по месту регистрации.
Особенности ЕНВД
ЕНВД подразумевает выплату единого налога, начисляемого на вмененный доход. Он считается обязательным для реализации ИП/компаний, ведущих свою деятельность, прописанную в законодательной базе. Выбор ЕНВД предполагает уплату единого налога, начисление других видов налога не происходит. Таким образом, предприятие избавляется от перечислений следующего плана:
- налог, начисляемый на прибыль;
- НДС;
- налог, начисляемый на имущество;
- взносы, идущие в страховые фонды.
Что касается ИП, то им разрешено не уплачивать:
- взносы, идущие в страховые фонды;
- НДС;
- НДФЛ;
- налог, насчитанный на имущество.
Вместо них всех уплачивается только единый налог.
Особенности расчета ЕНВД в 2017 году
Для вычисления ЕНВД используется несколько основных параметров:
- базовая доходность. Указана для конкретных форм функционирования, что приведены в Налоговом кодексе;
- дефляционный коэффициент (К1). Утверждается приказом Минэкономразвития России;
- корректирующий коэффициент (К2). Он определяется региональным законодательством. Для разных регионов он будет отличаться;
- физический показатель. Этот параметр зависит от вида деятельности. Он может отражать число сотрудников, предоставляемые услуги, площадь объекта, количество автомобилей и т.д.;
- ставка. В 2017 году она составляет 15%.
Кроме выплаты самого ЕНВД, существует определенный порядок выплаты страховых взносов. Их нужно отчислять вне зависимости, велась ли предпринимательская деятельность за конкретный отчетный период.
Понизить налоговый взнос разрешено для работников на суммарный объем вычетов, которые пошли в социальные фонды. Но здесь есть некоторые нюансы:
- работники должны заниматься той деятельностью, за которую ведется выплата ЕНВД;
- снижение взносов не допускается более 50%.
Такая возможность появилась только в этом году.
Особенности ЕСХН
Еще одной системой, применяемой для налогообложения, выступает ЕСХН. Она предназначена для с/х производителей. ЕСХН представляет собой особый режим налоговых отношений, специально сформированный для изготовителей продукции АПК. Сюда относятся:
- растениеводческий сектор;
- отраслевые (лесные/сельские) хозяйства;
- животноводческий сектор. Сюда же входит и рыбоводство.
Система предполагает, что налогоплательщиками выступают предприниматели, что изготавливают продукцию или предоставляют услуги в АПК. В 2017 году сюда занесены и компании-товаропроизводители, работающие в сфере растениеводства, а также животноводства.
Патентный формат налогообложения
Патентная система (ПСН) представляет собой специальный режим. Он применим исключительно только к ИП. Для его оформления фирма должна иметь штат сотрудников не более 15 человек.
При использовании ПСН бизнесмен имеет право приобретать патенты по одному на определенный формат деятельности. Обычно такие ИП предоставляют различные бытовые услуги населению или занимаются розничной торговлей.
Расчет стоимости купленного патента не зависит от реального полученного дохода. Налог здесь начисляется на основании дохода (от потенциально возможного или полученного), который устанавливается законами, принятыми субъектами РФ.
Заключение
Как видим, сегодня в России существует различные варианты налогообложения. Каждый из них имеет свои особенности, о которых следует помнить, делая выбор в пользу той или иной системы.