Image default
Бухгалтерская отчетность

Составления бухгалтерских балансов и расшифровка отдельных строк

Сколько за год заработала денег компания – покажет бухгалтерский баланс. Он является наиболее важной и обязательной частью финансовой отчетности, должен быть надежным и точно отражать реальное финансовое состояние компании, поэтому его подготовка часто занимает много времени. Как правильно составить самый важный документ бухгалтера, какие его виды существуют – рассмотрим во всех деталях.

Бухгалтерский отчет

Чтобы понять, с чего начать составлять баланс, прежде всего, следует понять, что он собой являет. Итак, согласно нормативам, баланс — некая ведомость, что показывает состояние хозяйственных средств компании в их денежном эквиваленте, — составляющих и использованных, а также содержит ведомости об источниках их поступлений и назначений. Этот документ формируется на ранее установленную дату, поэтому всегда являет собой фотографию активов с источниками их финансирования в определенный момент. Он служит обязательной частью отчета по финансам и ведомости о ресурсах, контролируемых компанией, а также каковым образом те были получены.

Суть бухгалтерского отчета

Баланс оформляется в табличной форме, разделенной на две части — Актив и Пассив. Актив бухгалтерского баланса — это средства (в деньгах), которыми располагает компания на определенный момент. Как правило, это дата составления отчета. Пассив же информирует о том, за счет чего были обретены средства, занесенные в актив. Эти разделы документа в итоге обязаны быть равнозначными, поскольку они являются отражением одних и тех средств.

Следовательно, баланс есть отчетом о состоянии финансов компании, в котором отображаются все ее активы, принадлежащий капитал, и обязательства перед другими предприятиями. В этом документе всегда прослеживается бухгалтерский отчет о проделанных операциях компании на протяжении отчетного периода.

Зачем нужен отчет

Составление указанного бухгалтерского документа нужно для предоставления пользователям (владельцам предприятия, представителям контролирующих органов) полную, правдивую и реальную информацию о состоянии финансов в компании на дату, указанную в отчете.

Являясь неким финансовым результатом, он отражает деятельность компании в течение некоторого периода времени. С точки зрения финансовой отчетности, он показывает, сколько прибыли или убытков были сгенерированы компанией, каков она имеет финансовый результат.

Что такое форма бухгалтерского баланса

Кроме того, этот документ дает возможность узнать такие данные компании:

  • состав и структуру ее капитала;
  • ликвидность и оборачиваемость ее средств;
  • наличие собственного, а также заемного капиталов.
  • изменения дебиторской (задолженность иных предприятий перед этой компанией) и кредиторской (сумма долгов компании) задолженностей.

Получение и расшифровка вышеуказанных данных нужны для того, чтобы принять решения об управлении компанией, а также, чтобы оценить эффективность возможных вложений капитала и степеней их финансового риска.

Также этот важный документ любой компании нужен для отчета предприятия перед налоговой инспекцией. Ведь закон обязывает всех субъектов предпринимательской деятельности сдавать в налоговые инспекции множество документов, которые формируются на основании бухгалтерского отчета.

Из вышеуказанного следует, что отражаемая в балансе информация помогает определиться, насколько эффективно работала компания в этом году, и решить, как развивать ее дальше.

Разновидность отчетов

Балансы подразделяются на виды, которых очень много. Их количество зависит от таких причин:

  • назначения бухгалтерского документа;
  • время его формирования;
  • характер показателей, на основе которых происходит составление отчета;
  • способа отображения информации о финансовом состоянии.

Пассив бухгалтерского баланса

В зависимости от назначения, баланс подразделяется на такие виды:

  • предварительный — формируется заранее до начала отчетного периода;
  • прогнозированный — состав имущества отображается с учетом предполагающихся в нем изменений;
  • заключительный — отчет о функционировании компании, который составляется за установленное время.

По времени формирования документа баланс бывает вступительным, текущим, годовым и промежуточным. Эти виды отчетов, как правило, указывают на дату его составления. Они являются отчетом деятельности компании, которая развивается. По временной характеристике также выделяют виды балансов: санируемый и ликвидационный. Эти документы формируются либо в момент «выздоровления» компании, которая близка к банкротству, либо же в случае его наступления.

По характеру показателей бухгалтерские отчеты делятся на такие виды:

  1. Если его составление происходит по данным только одной компании, то именуется единичным балансом;
  2. Когда нескольких организаций — сводным, или же консолидированным.

Как составлять бухгалтерский баланс

Например, отчет составляется на сведениях показателей нескольких дочерних компаний. Ну и, напоследок, по способу формирования баланс имеет такие виды: сальдовый, он же статистический, и оборотный (динамический). Разница между ними заключается в характеристике денежного выражения имущества (оценки). В первом случае составление документа происходит путем подсчета остатков (сальдо) по счетам на конкретную дату, а во втором — оборотов за время отчета. Таким образом, оборотный баланс показывает движение средств предприятия.

Основные элементы баланса

Как уже говорилось, бухгалтерский баланс — документ в виде таблицы, разделенной на две части: левый столбец — актив и правый — пассив. Кроме того, в каждой из частей существуют строки. Каждая из строк в таблице является наименованием объекта учёта и его стоимости на момент формирования баланса. Таковым есть содержание бухгалтерского баланса.

Выше уже описано, чем отличаются активы от пассивов, и какая информация в них заложена. Посему, попробуем разобраться, что отражается в активе компании, а что — в пассиве.

Левая часть — Актив

В активах (в стандартных обозначениях – левая часть) помещается информация об основных средствах компании, ее материальных и нематериальных ценностях, что имеет и использует компания для своей деятельности. Левая часть имеет также свои разделы. К ним принадлежат Внеоборотные активы и Оборотные активы.

Из чего состоит бухгалтерский баланс

Во «внеоборотных активах» отражается капитал, который использует компания на протяжении длительного времени. Другими словами, в него внесены данные о долгосрочных активах компании. В колонку внеоборотных статей (строк) включены нематериальные активы, то есть «цена» ресурсов без материальной сущности за исключением денег. Сюда же относятся основные средства — те, которые компания использует многократно: здания, машины, техника и так далее. И отдельно к «внеоборотных» принадлежат долгосрочные финансовые и капитальные вложения (инвестиции). В итоге хозяйственной деятельности, стоимость всего вышеуказанного учитывается частями.

В строке «оборотные активы» отражается информация по текущим ресурсам компании. К таковым относятся запасы, дебиторский долг и наличие денег. Все перечисленное в результате о финансах учитывается разово.

Часть правая — Пассив

В пассивах (находится на правой стороне записи) отражается весь перечень источников тех средств, за чей счет сформирован состав балансового актива. Пассив имеет следующие разделы, что именуются капиталом и резервами, долгосрочными обязательствами и краткосрочными обязательствами. Расшифровка этих разделов такова:

  1. В первом разделе отражается информация о чистом активе, точнее сказать, в нем заключены личные источники создания имущества компании. Здесь отдельно сложены строки из уставного, добавочного и резервного капиталов. Под ними строки для записи сумм нераспределенной прибыли и непокрытого убытка, сформировавшихся в компании за период деятельности.
  2. Во втором разделе вносятся данные о задолженности компании на протяжении длительного периода. Например, долги по кредитам перед финансовыми учреждениями.

Как составляют бухгалтерский баланс

В «краткосрочные обязательства» помещены главы, состоящие из заемных средств, кредиторской задолженности, учета доходов и расходов.

Следовательно, актив заключен в балансе в два раздела, а пассив — в три. В них объединены однородные ресурсы и их источники так, чтобы прослеживалась взаимосвязь между составом хозяйственных средств, прописанных в активе, и источниками их создания, заключенными в пассиве.

Документ с реквизитами

Баланс является подотчетным документом. Как и все виды документации, он имеет свою утвержденную форму. Выдумывать ничего не надо, следует лишь всего найти ее в интернете и красиво по пунктикам, с помощью инструкции для чайников, заполнить все имеющиеся поля.

На сегодняшний день действительной является форма, которая утверждена министерством финансов в июле 2010 года. В интернете нужно искать приказ № 66н, лучше всего на министерском сайте. Есть две отдельных формы баланса: полная и сокращенная. Их отличие — в примечаниях для всех имеющихся строк. Во втором варианте они отсутствуют. Как правило, такую отчет предоставляется субъектами малого предпринимательства.

заполнение строк бухгалтерского баланса

Следует уточнить, что на свое усмотрение, учитывая нужные виды документа, компания вправе изменять указанную выше форму: либо же удалить несколько строк, либо же их объединить. Делается это только для внутренних потребностей компании. Для налоговиков утвержденная форма — закон. И только в таком виде они смогут принять и утвердить отчет компании.

В чем заключается составление отчета

Составление баланса — это заполнение всех строк описанной ранее утвержденной формы. Как же правильно его оформить, рассмотрим более детально.

Отдельные показатели (строки) активов и пассивов именуются статьями бухгалтерского баланса. Оба раздела документа состоят из множества строк, в каждой из них следует вписать определенные показатели деятельности компании. Расшифровка строк указана уже в примечаниях формы (полная форма), поэтому несложно догадаться, какой именно финансовый показатель нужно в него вписать.

В чем состоит суть бухгалтерского баланса

Каждая из строк именуется показателем, она фиксируется порядковым номером, который отображает положение каждого из показателей в структуре балансовой таблицы.

Правила составления документа

Состав баланса описан в ПБУ (Положение) 4/99. Здесь размещены все основные правила его формирования и заполнения указанных строк:

  1. источник отчета — данные из регистра по аналитическим счетам, так называемый бухгалтерский учет;
  2. информация — полная и, главное, достоверная;
  3. запрещается зачет статей активов и пассивов, строк прибыли и убытков, кроме отдельных случаев;
  4. нематериальные активы, так же, как и основные средства, записываются в баланс по первоначальной и остаточной стоимостях (тем временем, в строку «итог» основные средства включают по окончательной стоимости);
  5. выделение статей в балансе должно отображаться определённым способом, чтобы сохранялся принцип существенности.
  6. Обязательное разделение активов и пассивов на краткосрочные и долгосрочные;
  7. все цифры отображаются в тысячах (реже – в миллионах);
  8. отчетный период — календарный год (учитывайте виды документа);
  9. учетные данные отчета подтверждаются инвентаризацией и другие.

Виды бухгалтерского баланса

Условие и принцип заполнения

Составление баланса имеет также неотъемлемое условие. Оно заключается в точном соответствии значения каждой строчки и показателя, который в нее вписываются. Очень важно также, чтобы в документы присутствовали все денежные показатели на основании количества строк. Если же сумма в одной из строк нулевая, то в таком случае следует предоставить по этой статье объяснения.

Основоположный принцип формирования баланса это тот, по которому должно быть достигнуто равенство между сумм, что прописаны в активах и пассивах. Это объясняется правилом «двойной записи». Согласно ему одной и той же операции свойственно отображаться в контексте кредита одного счета и дебета иного. Грамотная формулировка документа в результате продемонстрирует одинаковые обе стороны таблицы.

Как заполнять статьи

До того, как приступить к заполнению баланса следует сделать предварительно проводки (корреспонденцию счетов) по имеющимся на дату отчета операциям компании. Затем создать самый важный регистр бухгалтерского отчета под названием оборотно-сальдовая ведомость.

Какие бывают бухгалтерские отчеты

Все строки баланса заполняются соответственно сальдо по счетам, который отображен в этой ведомости. К тому же следует помнить, о недопустимости зачетов между статьями частей баланса. Исключением являются те случаи, которые предусмотрены в утвержденных министерством финансов нормах. В первую очередь в стандартах бухгалтерского учета, именуемых ПБУ. Все записи отдельных статей баланса обязательно подтверждаются сведениями из расчетов, обязательных платежей и проведенной в компании инвентаризации. Все суммы в балансе прописываются только без десятичных знаков.

Сперва на основе записей предыдущего баланса, если таков есть, заполняют строку на начало периода отчета, потом— строку на конец такого периода. Начинать нужно с первой главы, записывая суммы в каждой статье. Позже вписывают результат в первом разделе. Далее вносится запись во второй раздел, после чего рассчитывается сумма баланса по двум разделам.

Таким же способом заполняют все строки разделов в пассиве. В «итогах» с обеих сторон суммы уравниваются, что свидетельствует о правильно заполненном документе.

Подведем итог

Составление баланса является неотъемлемым для каждой компании, ведь он отображает сумму имеющегося капитала, которых находится в распоряжении компании в определенный период времени.

Зачем нужен бухгалтерский отчет

Важно отметить, что баланс компании обязан быть сбалансированным, то есть суммарно активы всегда должны равняться обязательствам (пассивам). В этом заключается существенная особенность баланса бухгалтера. Она именуется «суммой баланса». В активе и пассиве отражается, как бы, вся грамотность ведения бухгалтерии определённой организации.

Как принято, отчет о состоянии финансов компании составляется на конкретную дату, что позволяет дать оценку настоящему финансовому состоянию компании. Если же нужно определить произошедшие изменения в его финансовом состоянии за конкретное время, то для этого всего лишь понадобится сопоставить балансы за указанный срок.

Баланс также необходим в случае продажи компании. Ведь на его основании можно назначить стартовую цену.

Часто читают:

Оставить комментарий